Правомірність забезпечувального платежу в оренді для ФОП 2 групи

Забезпечувальний платіж є правомірним, для ФОП 3 групи 5 % він вважається доходом єдиного податку на дату отримання, а ФОП 2 групи при виплаті такого платежу відображає його у 4ДФ з ознакою доходу «157».

Умова договору оренди про внесення забезпечувального (гарантійного) платежу є правомірною, оскільки відповідно до ст. 546 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2782 виконання зобов’язань може забезпечуватися способами, визначеними договором або законом.

У Вашому випадку договір прямо передбачає, що забезпечувальний платіж не є оплатою оренди, підлягає поверненню після закінчення договору, може бути зарахований у рахунок зобов’язань лише за погодженням сторін.

Така умова відповідає цивільному законодавству та є поширеною практикою в договорах оренди.

Разом з тим для цілей єдиного податку діють окремі правила Податкового кодексу України.

Відповідно до п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 ПКУ доходом ФОП – платника єдиного податку є будь-які кошти, отримані протягом податкового періоду у грошовій формі.

Податкова служба у роз’ясненні категорії 107.01.03 ЗІР ДПС https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32256 зазначає, що гарантійні (забезпечувальні) платежі, отримані за договорами оренди, включаються до доходу ФОП-платника єдиного податку у періоді їх отримання.

При цьому навіть якщо після завершення договору такий платіж повертається орендарю, ФОП-єдинник не має права зменшити свій дохід, оскільки забезпечувальний платіж не є авансом або передоплатою за товари чи послуги.

Отже, для ФОП 3 групи 5 % отриманий забезпечувальний платіж є доходом єдиного податку на дату його надходження.

Щодо форми 4ДФ, відповідно до п.п. 177.8 ПКУ, при виплаті доходу ФОП у межах його підприємницької діяльності ПДФО та військовий збір не утримуються.

Разом з тим виплати (позиція податківців) ФОП відображаються у додатку 4ДФ з ознакою доходу «157».

Тому ФОП 2 групи, який сплачує забезпечувальний платіж ФОП-орендодавцю, повинен показати таку виплату у 4ДФ з ознакою доходу «157», у графах 3а та 3 - сума виплати, графи щодо ПДФО та військового збору не заповнюються.

Також потрібно мати копію витягу або виписки з ЄДР, підтвердження статусу платника єдиного податку, наявність відповідного КВЕД у ФОП-орендодавця (68.20 - надання в оренду нерухомого майна).

Раді допомогти, звертайтесь ще!