Розподіл вхідного ПДВ при оренді з встановленою СЕС на даху

Так, у вашій ситуації необхідно проводити розподіл вхідного податкового кредиту за операціями з оренди та відображати це у звітності. Оскільки орендна плата за будівлю є витратою, що одночасно стосується і вашої основної діяльності (де діє правило «першої події»), і діяльності з продажу електроенергії (де діє касовий метод), суму ПДВ у складі орендної плати потрібно розподіляти.

Оскільки ваша основна діяльність оподатковується за загальним правилом «першої події» (п. 187.1 ПКУ), а продаж електроенергії — за касовим методом, виникає ситуація «змішаного» використання товарів та послуг (у вашому випадку — оренди приміщення разом із дахом).

Частина податкового кредиту, що припадає на основну діяльність, визнається за «першою подією» (зазвичай за датою акта оренди).
Частина податкового кредиту, що припадає на діяльність із продажу електроенергії, визнається лише на дату оплати орендної плати орендодавцю (пп. 14.1.266 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256).

Законодавство не встановлює жорсткої бази розподілу для таких випадків. Підприємство має розробити власну методику, затвердити її наказом про облікову політику та застосовувати послідовно. Рекомендований варіант: розподіл пропорційно площі.

Визначте загальну площу орендованих приміщень згідно з договором.
Визначте площу даху, яку фактично займають конструкції СЕС.
Розрахуйте коефіцієнт: Площа під СЕС / Загальна орендована площа.
Приклад: Якщо загальна площа 1000 м², а СЕС займає 200 м² на даху, то 20% орендної плати та вхідного ПДВ за нею будуть обліковуватися за касовим методом, а 80% — за правилом першої події.

Розподіл вхідного ПДВ між касовим методом та загальним правилом фіксується у Додатку 5 до декларації з ПДВ (саме цей додаток та його Таблиця 4 призначені для розшифрування операцій за касовим методом).

У Таблиці 4 Додатка 5 ви зазначаєте суми податкового кредиту, які будуть включені до декларації лише після фактичної оплати орендодавцю.
Якщо оплата та акт відбуваються в одному місяці, розподіл фактично не вплине на підсумкову суму податкового кредиту в декларації, але документальне підтвердження розподілу (бухгалтерська довідка-розрахунок) має бути для перевірки.

Рекомендації:
Видайте наказ: Затвердіть методику розподілу вхідного ПДВ за спільними витратами (оренда, охорона об'єкта тощо) між основною діяльністю та діяльністю з продажу електроенергії.
Складайте бухгалтерську довідку: Щомісяця на підставі акта оренди та розрахованого коефіцієнта розподіляйте суму ПДВ з вхідної податкової накладної орендодавця.
Контролюйте оплату: Пам'ятайте, що право на податковий кредит у частині, що припадає на СЕС, виникає лише після списання коштів з вашого рахунку на користь орендодавця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!