Як правильно анулювати податкову накладну РЕЗ і коригувати

Якщо в ПН_РЕЗ вказаний не той код УКТ ЗЕД і Ви ще нічого по цій ПН_РЕЗ не вивозили, то можна дочекатися 30 дня з моменту її реєстрації в ЄРПН і вона автоматично буде анульована без складання РК_РЕЗ (п. 97.2 пр. 2 р. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035). Тоді складете нову ПН_РЕЗ з правильним кодом УКТ ЗЕД

Якщо ж по цій ПН_РЕЗ все ж планується експорт (вона буде вказана в митній декларації на експорт), то дані такої ПН_РЕЗ можна відкригувати склавши РК_РЕЗ_1 за правилами п 97.4 пр.2 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035):

"97.4. Розрахунок коригування до податкової накладної, складеної за операцією з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, складається та підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних:
а) у зв’язку із зміною кількісних або вартісних показників - виключно до початку оформлення митної декларації, що засвідчує факт вивезення таких товарів за межі митної території України відповідно до вимог митного законодавства;

б) з метою приведення показників податкової накладної у відповідність з показниками митної декларації без зміни ставки оподаткування - після завершення вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту товарів та подання усіх необхідних додаткових декларацій для митного оформлення за відповідною митною декларацією.
Коригування показників податкової накладної, складеної за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, після реєстрації розрахунку коригування до такої податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних, зазначених в абзаці першому цього підпункту, не дозволяється, крім коригування таких показників, як ставка податку та нарахована сума податку відповідно до підпункту "в" цього підпункту;..."

Позиція ДПСУ - лист від 24.02.2025 №162/2/99-00-24-01-03-02 (https://storage.7eminar.ua/files/vidpovid_2402.pdf):

"Щодо питання 38
Питання: Як можна змінити код УКТ ЗЕД в ПН_РЕЗ, якщо його вказали в
ПН_РЕЗ на рівні 4 знаків, а митна декларація оформлена з кодом УКТ ЗЕД на 10
знаків? Чи можна змінити код УКТ ЗЕД в РК_РЕЗ_2?
Відповідь: З метою приведення показників ПН_РЕЗ у відповідність до митної
декларації після завершення вивезення за межі митної території України у митному
режимі експорту окремих видів товарів та подання усіх необхідних додаткових
декларацій для митного оформлення за відповідною митною декларацією, зокрема
коду товару згідно з УКТ ЗЕД, ДПС для платників податку реалізовано можливість
уточнення (доповнення) коду зазначеного в гр.3.1 ПН_РЕЗ, до повного (10-значного)
шляхом складання розрахунку коригування з типом причини «502» (РК_2) із
зазначенням у другому (новому) рядку (зі знаком «+») такого РК_2:
у графі 4.1 – уточненого (повного) коду товару згідно з УКТ ЗЕД, зазначеного на
рівні 10 знаків"

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!