Оптимізація обігу коштів на маркетплейсі для онлайн-курсів ФОП

Оптимальною моделлю для маркетплейсу онлайн-курсів є агентська модель (на підставі договору доручення або агентського договору), де ТОВ виступає посередником, який надає платформу та забезпечує приймання платежів, а ФОПи є безпосередніми продавцями (виконавцями) послуг.

1. Договірна модель та оформлення відносин
З огляду на скасування Господарського кодексу з 28 серпня 2025 року, відносини між ТОВ та ФОП регулюються Цивільним кодексом України (ЦКУ).

Змішаний договір, що поєднує елементи договору про надання послуг (за розміщення курсів) та агентського договору (за реалізацію курсів). ТОВ (Агент) зобов'язується від імені та за рахунок ФОП (Принципала) або від свого імені, але за рахунок ФОП, забезпечити доступ покупців до курсів та прийняти оплату.
Документи:

• Публічна оферта для покупців (де зазначено, що продавцем є ФОП).
• Договір між ТОВ та ФОП.
• Звіти агента (щомісячно), на підставі яких ТОВ утримує комісію.
• Акти наданих послуг (на фіксовану плату за розміщення).

2. Обіг коштів та дохід суб'єктів/ Найбільш автоматизований варіант — проходження коштів через транзитний рахунок ТОВ (або через платіжний спліттер).

Для ТОВ доходом є лише сума фіксованої плати за розміщення та сума утриманої комісії (% від продажу). Транзитні кошти, які перераховуються ФОПам, не включаються до доходу ТОВ, якщо агентська модель чітко прописана в договорі.
Для ФОП (3 група) доходом є вся сума, сплачена покупцем за курс, включаючи комісію маркетплейсу. Згідно з Податковим кодексом України (ПКУ), ст. 292, дохід не зменшується на суму витрат (комісії).

3. РРО/ПРРО у 2026 році Для онлайн-курсів (цифрового контенту) діє спеціальна норма щодо дистанційних послуг. Згідно з Законом про РРО, ст. 9 п. 14, РРО/ПРРО не застосовується при розрахунках за послуги, якщо вони проводяться виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів.
Оскільки онлайн-курси є послугою, що надається дистанційно через інтернет, а оплата здійснюється онлайн (LiqPay, WayForPay тощо), ТОВ та ФОП мають право не застосовувати РРО/ПРРО.

4. Ризики перекваліфікації та "дроблення" Основним ризиком є визнання моделі "дробленням бізнесу" для мінімізації податків ТОВ. Якщо всі ФОПи зареєстровані одночасно, мають спільну адресу з ТОВ, або ТОВ є їх єдиним замовником. ФОПи повинні бути реальними авторами курсів, які мають право на інтелектуальну власність.
Уникати "дзеркальних" виплат (однакові суми всім ФОПам щомісяця).
Забезпечити реальність операцій: наявність звітів про продажі та актів.

5. Висновок щодо вигідності Для ТОВ: Вигідно працювати як агент, щоб не "роздувати" оборот транзитними коштами (особливо якщо ТОВ на спрощеній системі та має ліміт доходу). Для ФОП: Вигідно використовувати платформу для збуту, але необхідно враховувати, що податок (ЄП + 1% ВЗ) платиться з повної вартості курсу до утримання комісії маркетплейсом.

Використовуйте платіжні сервіси, що підтримують "сплітування" платежів (автоматичний розподіл коштів між ТОВ та ФОП у момент оплати). Це спрощує облік та підтверджує, що ТОВ отримує лише свою винагороду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!