Чи може юридична особа на єдиному податку працювати за субагентським договором

Так, юридична особа на єдиному податку 3 групи може працювати за субагентським договором у 2026 році, у тому числі якщо такий договір укладено у 2025 році. При цьому єдиним податком оподатковується вся сума агентської винагороди, отримана від принципала, без зменшення на суму комісії, виплаченої субагенту.

Закон України «Про особливості регулювання діяльності юридичних осіб окремих організаційно-правових форм у перехідний період та обєднань юридичних осіб» №4196 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4196-20#Text передбачає втрату чинності Господарського кодексу України, однак це не припиняє дію договорів, укладених до цього моменту.

Надалі правовідносини за такими договорами регулюються Цивільним кодексом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, зокрема нормами про договори доручення, комісії та інші посередницькі договори.

Відповідно до п. 291.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text юридичні особи — платники єдиного податку 3 групи мають право здійснювати посередницьку діяльність, якщо така діяльність не належить до заборонених для спрощеної системи.

Згідно з п. 292.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text у разі надання послуг за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або агентськими договорами доходом платника єдиного податку є сума отриманої винагороди повіреного, агента або комісіонера.

Тому транзитні кошти, які надходять для подальшого перерахування принципалу або іншим особам, не включаються до доходу платника єдиного податку.

Водночас якщо за договором із принципалом ваша агентська винагорода становить, наприклад, 10 000 грн, а частину цієї суми ви виплачуєте субагенту, то для цілей єдиного податку доходом буде вся сума отриманої вами винагороди — 10 000 грн.

Сума, виплачена субагенту, є витратою юридичної особи, однак платники єдиного податку 3 групи не зменшують базу оподаткування на суму витрат.

Тому комісія, яка виплачується субагенту, окремо не оподатковується у вас як додатковий дохід, але й не зменшує суму доходу, що обкладається єдиним податком.

Для підтвердження посередницького характеру операцій бажано мати:
— агентський договір із принципалом;
— субагентський договір;
— звіти агента;
— акти наданих послуг;
— документи, у яких окремо виділена сума агентської винагороди та транзитних коштів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!