Оподаткування послуг ТОВ з нерезидентом: нюанси та рекомендації

На нашу думку, Ви маєте право укласти договір з фізособою-резидентом ФРН про отримання від неї консультаційних послуг.

Це буде договір цивільно-правового характеру з фізособою-нерезидентом

ПДФО, ВЗ

ПКУ визначає наступне в ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B3%D1%83%D0%BC%D0%B0%D0%BD%D1%96%D1%82%D0%B0%D1%80%D0%BD#n3965):

"170.10. Оподаткування доходів, отриманих нерезидентами.

170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів).

...170.10.3. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів."

Отже, Ви оподатковуєте доходи такого нерезидента за ставкою ПДФО 18 % та ВЗ 5 %.

Позиція ДПСУ - ЗІР (103.18, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34926 ):

"Як оподатковується ПДФО дохід ФО – нерезидента, одержаний у вигляді винагороди за договором цивільно-правового характеру?
Відповідь:
Оподаткування доходу, одержаного фізичною особою – нерезидентом у вигляді винагороди та інших виплат, які виплачуються (надаються) за цивільно-правовими договорами, здійснюється за ставкою 18 відсотків.
При цьому базою оподаткування вважається нарахована сума такої винагороди."

Так само з винагороди нерезидента за договором утримується сума ВЗ - 5%

Норми Угоди між Україною і Федеративною Республікою Німеччина про уникнення подвійного оподаткування стосовно податків на доход і майно зі ст. 14 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/276_001#o140) визначають наступне:

"Стаття 14 Незалежні особисті послуги

1. Доходи, що одержуються резидентом однієї Договірної
Держави щодо професійних послуг чи іншої діяльності незалежного
характеру, оподатковуються в другій Договірній Державі, тільки,
якщо він володіє там доступною йому постійною базою з метою
проведення цієї діяльності. У такому випадку доходи можуть
оподатковуватись, але тільки стосовно доходів, що приписуються до
цієї постійної бази.
2. Термін "професійні послуги" включає, зокрема, незалежну
наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку
діяльність, так само, як і незалежну діяльність лікарів,
адвокатів, інженерів, архітекторів, стоматологів і бухгалтерів."

Чи можливо застосувати в Вашій ситуації норми ст. 14 Угоди - додатково рекомендуємо отримати ІПК

На військовий збір норми Угоди не поширюються

ПДВ

Зв визначенням ст. 186 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496):

"186.3. Місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належать:

...в) консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні, а також послуги з розроблення та тестування програмного забезпечення, з оброблення даних та надання консультацій з питань інформатизації, надання інформації та інших послуг у сфері інформатизації, у тому числі з використанням комп'ютерних систем;"

Отже, Ви як отримувач таких послуг від нерезидента з місцем постачання - Україна при нарахуванні/виплаті винагороди за ці послуги маєте скласти та зареєструвати ПН за правилами ст. 208 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5181).

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.20, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38848):

"Чи повинен платник ПДВ при отриманні послуг на митній території України від ФО-нерезидента нараховувати податкові зобов’язання з ПДВ та складати податкову накладну?
Відповідь:
...платник ПДВ при отриманні від фізичної особи-нерезидента послуг на митній території України повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, скласти податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН."

Раді допомогти, звертайтесь ще!