Питання про митні платежі та облік для нерезидента в Україні

1. Так, ви можете перераховувати кошти для сплати митних платежів та ПДВ до бюджету, але виключно як транзитний платник (агент) від імені декларанта.

Ст. 265 Митного кодексу України (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4495-17#n2215) чітко обмежує коло осіб, які можуть бути декларантами товарів у режимі імпорту. Нерезидент без представництва в Україні не може бути декларантом.

На практиці в МД (митній декларації) декларантом та отримувачем товару виступає покупець-резидент України. Оскільки контракт укладено на умовах DDP, покупець має отримати «очищений» товар і не повинен нести додаткових витрат. Тож нерезидент укладає з вами (брокером) договір, за яким фінансує або компенсує суми митних платежів.

Ви, як митний брокер, маєте право сплачувати митні платежі зі свого рахунку за дорученням клієнта (на підставі ст. 416 МКУ).

2. Бухгалтерські проводки:

Дт 312 Кт 377/нерезидент — отримано аванс від нерезидента на сплату митних платежів.

Дт 377/митниця Кт 311 — перераховано кошти на єдиний рахунок митниці.

Дт 377/нерезидент Кт 377/митниця — списано кошти митницею під час оформлення МД за рахунок авансу нерезидента.

Дт 362 Кт 703 — відображено дохід від надання брокерських та експедиторських послуг.

Дт 703 Кт 641/ПДВ — нараховано ПДВ на брокерські послуги

Дт 377/нерезидент Кт 362 — зараховано частину коштів нерезидента в оплату ваших послуг.

3. Послуги брокера підлягають оподаткуванню ПДВ за ставкою 20% на загальних підставах (навіть якщо замовник — нерезидент), оскільки місцем постачання таких послуг вважається місце їх фактичного надання в Україні (п. 186.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496). Ви зобов'язані скласти та зареєструвати ПН.

Якщо в договорі виокремлено винагороду за експедирування для замовника-нерезидента, то така винагорода не є об'єктом оподаткування ПДВ, оскільки за пп. «ж» п. 186.3 ПКУ місце постачання ТЕО визначається за місцем реєстрації покупця (замовника), тобто за межами України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!