Вплив відкриття ТОВ у Чехії на ФОП в Україні

Так, ФОП 3 групи в Україні може одночасно бути засновником, бенефіціаром і директором компанії в Чехії, але це може впливати на податкове декларування, КІК-звітність і ризики подвійного оподаткування.

Українське законодавство не встановлює заборони для фізичної особи одночасно мати статус ФОП в Україні та бути засновником, бенефіціаром або директором іноземної компанії. Водночас така ситуація може створювати додаткові податкові обов’язки, зокрема щодо іноземних доходів і контрольованої іноземної компанії.

Якщо фізична особа продовжує здійснювати діяльність як ФОП в Україні та має в Україні центр життєвих інтересів, житло, сім’ю або реєстрацію, Україна може вважати її своїм податковим резидентом за пп. 14.1.213 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо при цьому особа перебуває в Чехії понад 183 дні на рік, може виникнути також податкове резидентство Чехії, що створює ризик подвійного резидентства та претензій обох держав на оподаткування світових доходів.

В Україні ФОП 3 групи продовжує сплачувати єдиний податок 5% та військовий збір. З 1 січня 2025 року ставка військового збору для ФОП 3 групи становить 1% від доходу. Якщо послуги фактично надаються з території Чехії через український ФОП, чеська податкова може розцінити таку діяльність як створення постійної бази та вимагати сплати податків у Чехії за місцевими правилами.

Доходи від чеської компанії, якщо особа залишається податковим резидентом України, розглядаються як іноземні доходи. Зарплата директора оподатковується в Україні ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 5% за пп. 167.1 Податкового кодексу України. Дивіденди також підлягають оподаткуванню в Україні. Суму ПДФО можна зменшити на податок, сплачений у Чехії, за наявності офіційної довідки чеських податкових органів згідно з Конвенцією про уникнення подвійного оподаткування, але військовий збір 5% в Україні сплачується повністю без заліку іноземного податку.

Як бенефіціар чеської компанії фізична особа повинна подати до ДПС України повідомлення про набуття частки в іноземній юридичній особі протягом 60 днів з моменту реєстрації ТОВ, а також щороку подавати Звіт про КІК разом із річною податковою декларацією. Форма Звіту про контрольовані іноземні компанії, скорочена форма Звіту та Порядок їх заповнення затверджені наказом Мінфіну №254 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1219-22#Text.

Для доходів ФОП 3 групи застосовується військовий збір 1% від доходу з 01.01.2025, а для іноземних доходів фізичної особи, зокрема зарплати та дивідендів, — військовий збір 5% з 01.12.2024. Для діяльності ФОП мають використовуватися підприємницькі рахунки. Отримання оплати за послуги ФОП на особисті рахунки в Чехії без подальшого перерахування на рахунок в Україні може призвести до того, що ДПС не визнає такий дохід підприємницьким і оподаткує його за ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору замість єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!