Зарахування гарантованого платежу при новому договорі оренди допустимо

Так, зарахування гарантійного платежу зі старого договору в рахунок нового договору має ризик бути визнаним негрошовим розрахунком (взаємозаліком), що є небезпечним для платника ЄП згідно з п. 291.6 ПКУ, тому безпечніше повернути переплату та отримати оплату за новим договором окремим грошовим платежем.

Платники єдиного податку мають право здійснювати розрахунки за товари, роботи чи послуги виключно у грошовій формі. Така вимога встановлена п. 291.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946. Під грошовою формою розрахунків розуміються розрахунки готівкою або у безготівковій формі шляхом фактичного руху коштів.

У наведеній ситуації гарантійний платіж (оплата останнього місяця оренди), який залишився невикористаним за старим договором оренди, фактично є переплатою орендаря, що підлягає або поверненню, або використанню за домовленістю сторін.

Якщо сторони вирішать зарахувати таку переплату в рахунок виконання зобов’язань за новим договором оренди, навіть якщо це буде прямо передбачено окремим пунктом нового договору, податкова може розцінити таку операцію як зарахування зустрічних однорідних вимог (взаємозалік). Адже фактичного надходження коштів за новим договором не відбувається.

Контролюючі органи традиційно займають позицію, що взаємозалік між сторонами є негрошовою формою розрахунків. Для платників єдиного податку це створює ризик порушення вимог п. 291.6 ПКУ.

У разі встановлення факту проведення негрошових розрахунків податковий орган може застосувати наслідки, передбачені пп. 4 пп. 298.2.3 ПКУ, а саме - вимагати переходу платника на загальну систему оподаткування.

Тому найбільш безпечним варіантом для ТОВ - платника ЄП є повернення невикористаного гарантійного платежу орендарю на підставі його письмової заяви або акту звірки, після чого орендар окремо сплачує гарантійний платіж за новим договором у грошовій формі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!