Нарахування амортизації автомобіля з різними джерелами фінансування

Давайте розбиратися:

Попри те, що гроші йдуть з різних кишень, автомобіль в обліку залізобетонно отримує один інвентарний номер. Об’єкт не можна ділити на запчастини чи шматки, адже він виконує єдину функцію відповідно до пункту 4 НП(С)БО 7 "Основні засоби" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o21 .

Стосовно амортизації, тут дійсно буде два окремих способи нарахування та відображення в обліку.

1. Первісна вартість

Згідно з пунктом 8 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#o52 , первісна вартість автомобіля включає як саму ціну за накладною, так і витрати на його реєстрацію (збір до Пенсійного фонду, мито, послуги сервісного центру МВС). Для прикладу, нехай оформлення Вам обійшлося у 100 000,00 грн.

• Повна ціна за накладною (без ПДВ): 2 321 750,00 грн (де 2 166 666,67 грн - бюджетна частина, а 155 083,33 грн - кошти з ПриватБанку).
• Оформлення: 100 000,00 грн.
• Загальна первісна вартість на рахунку 105 = 2 421 750,00 грн.

Саме з цієї повної суми (наростаючим підсумком) Ви будете щомісяця нараховувати звичайну лінійну амортизацію: Дебет 92 (91, 93) - Кредит 131.

2. Визнання доходу з бюджетної частини коштів

Оскільки частина машини отримана за рахунок бюджету (цільового фінансування), Ви зобов’язані щомісяця амортизувати цей бюджетний шматок в доходи.

Вам потрібно вирахувати пропорцію (відсоток) бюджетних коштів у загальній вартості авто. За Вашими цифрами, бюджет фінансує 93,32% від вартості самої машини (2 600 000,00 / 2 786 100,00).

Проводки:

Загальна амортизація (Повна сума)

• Дт 92 (або 23, 91, 93) - Кт 131 - наприклад, 4 000,00 грн. цільових витрат за місяць.

Визнання доходу (Тільки бюджетна частина)

• Дт 69 (484) - Кт 745 "Дохід від безоплатно одержаних активів" - 3 732,80 грн (це 93,32% від 4 000,00 грн).

Загальна картина по проводках:

• Дт 152 - Кт 631 - 2 321 750,00 грн - оприбутковано авто від автосалону (без ПДВ);
• Дт 641/ПДВ - Кт 631 - 464 350,00 грн - Ваш загальний податковий кредит;
• Дт 152 - Кт 685 (або 311) - 100 000,00 грн - капіталізовано витрати на оформлення авто в МВС;
• Дт 315 (Казначейство) - Кт 484 - 2 600 000,00 грн - зайшли бюджетні кошти;
• Дт 631 - Кт 315 - 2 600 000,00 грн - казначейство перерахувало гроші автосалону;
• Дт 484 - Кт 69 - 2 166 666,67 грн - бюджетні кошти (чиста вартість без ПДВ) перенесені до доходів майбутніх періодів;
• Дт 631 - Кт 311 (Приват) - 186 100,00 грн - доплатили автосалону з господарського рахунку;
• Дт 105 - Кт 152 - 2 421 750,00 грн - авто заїхало на баланс під одним інвентарним номером.

Отже: Частина витрат на суму 186 100,00 грн та оформлення, які Ви заплатили з Привату, будуть щомісяця лягати на Ваші чисті збитки через амортизацію. А от бюджетна частина у 2,6 млн грн буде повністю нівелюватися нарахуванням дзеркального доходу по Кт 745, і фінансовий результат КП за цією часткою буде в нулі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!