Черговість дій для закриття ФОП і розрахунок ЄСВ

До подання Заяви про припинення підприємницької діяльності в Дії ФОП потрібно "згорнути" всю підприємницьку діяльність, поки ФОП перебуває у статусі ФОП.

Алгоритм дій:

1. 20-ОПП про закриття об'єктів оподаткування подається до припинення ФОП по формі F1312007. Після припинення підприємницької діяльності ФОП вже не зможе подати 20-ОПП, тільки зможе подати ліквідаційну звітність. Якщо ФОП не подасть 20-ОПП, а в контролюючих органах обліковуються незакриті об'єкти оподаткування, такі об'єкти будуть закриті автоматично датою припинення ФОП, про що податківці зазначають в ЗІР, категорія 116.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38728

2. Розрахунковий рахунок краще закрити до припинення ФОП, так як всі кошти, які будуть на нього надходити після припинення, будуть оподатковуватись за правилами для фізичних осіб- з утриманням 18% ПДФО та 5% ВЗ.

3. Так як у ФОП є ПРРО, то скасування реєстрації ПРРО буде автоматичним. Пунктом 3 розд. III Порядку № 317 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0635-20#n74 передбачено, що реєстрація ПРРО скасовується автоматично фіскальним сервером, якщо до ЄДР внесено запис про державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця.

4. Подається Заява в Дії про припинення ФОП. Відео як припинити ФОП в Дії https://7eminar.ua/events/3141/6169

5. Після подання Заяви на припинення ФОП в Дії можна подавати ліквідаційну звітність.

ФОП, який був зареєстрований у 2026 році, перебував певний час на загальній системі оподаткування, перейшов на єдиний податок та припинив підприємницьку діяльність у статусі платника єдиного податку, має особливості у звітуванні.

В цій ситуації ФОП подає:

- звичайну майнову декларацію за формою F0100215 у періоді «Рік 2026» в термін до 1 травня 2027 року. Вона подається після закінчення 2026 року, раніше не прийметься.

- ліквідаційна декларація з єдиного податку подається за річною формою F0103407 у періоді «Рік 2026» в термін до 1 березня 2027 року (ЗІР, категорія 107.01.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43293 ).

Майнова декларація буде подаватись як звичайна декларація, не ліквідаційна, а от декларація по єдиному податку подається як ліквідаційна. Додаток по ЄСВ буде подається у складі кожної декларації, тільки в Додатку ЄСВ 1 до майнової декларації заповнюється період перебування на загальній системі оподаткування, а в Додатку 1 до декларації по єдиному податку- тільки період перебування на спрощеній системі оподаткування.

ДПС аргументує це тим, що ФОП припинив підприємницьку діяльність в статусі платника єдиного податку, тому норми п. 177. 11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 щодо подання ліквідаційної майнової декларації протягом 20 календарних днів, наступних за місяцем припинення ФОП, на них не розповсюджується.

Роз'яснення ДПС в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41596

В майновій декларації поряд з доходами від підприємницької діяльності мають зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, а також відомості про суми єдиного внеску, нарахованого на доходи від підприємницької діяльності у складі Додатку ЄСВ 1 (крім осіб, які не є платниками єдиного внеску або мають право на звільнення від сплати єдиного внеску). Доходи, отримані на спрощеній системі оподаткування, зазначаються в рядку 11.1.

Податкова декларацію про майновий стан і доходи подається за формою F0100215 з Додатком Ф2 та Додатком ЄСВ1. Якщо у період перебування на загальній системі оподаткування ФОП не отримував дохід, то Додаток Ф2 подається пустим.

Дата припинення в Додатку ЄСВ 1 не ставиться. В пункті 8 Додатку ЄСВ 1 повинно бути тільки період перебування на загальній системі оподаткування. В полі 9 заповнюються рядки за місяці, які вказані в полі 8. Всі інші рядки не заповнюйте, навіть нулі не ставте і ставку 22%.

Декларація з єдиного податку подається як ліквідаційна.

Оскільки ФОП припинив діяльність у статусі платника єдиного податку, то саме декларація по єдиному податку буде подаватись як ліквідаційна.

При заповненні ліквідаційної декларації з єдиного податку необхідно врахувати кілька важливих моментів:

- у полі 8 .Особливі відмітки» Декларації у рядку 8.1 проставляється позначка, що це декларація за останній податковий (звітний) період, на який припадає дата державної реєстрації припинення;
- у розділі 5 Додатку 1 по ЄСВ в полі «Тип форми» проставляється позначка «після припинення»;
- у розділі 6 Додатку 1 зазначається дата державної реєстрації припинення;
- у розділі 8 Додатку 1 вказується період перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування;
- у розділі 9 заповнюється тільки за місяці, які вказані у полі 8. Всі інші місяці залишаємо порожніми – навіть нулі не вказуйте;
- додаток 2 подається тільки у разі наявності показників для заповнення.

Як звітуватись у Вашому випадку ми розповідали у статті https://7eminar.ua/news/13749-fop-vidkrivsya-ta-zakrivsya-v-odnomu-roci-yak-zvituvati-ta

6. Ліквідаційну звітність можна подавати в електронному вигляді, і підписувати діючими ключами.

7. Щодо сплати ЄСВ.

Сповіщення в Дії приходить всім, а ФОП вже аналізує це сповіщення.

Сповіщення приходить навіть тим ФОП, які звільнені від сплати ЄСВ, тому це скоріше потрібно розглядати як нагадування, а не як керівництво до дії.

ФОП в квітні знаходиться на загальній системі оподаткування, а такі ФОП при відсутності доходу можуть не сплачувати ЄСВ "за себе".

З 01.01.2021 р. діє норма п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону №2464, відповідно до якої ФОП на загальній системі оподаткування у разі якщо не отримав дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, такий платник має право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.

Ключова фраза в цій нормі «має право», тобто у ФОП на загальній системі оподаткування є право сплачувати ЄСВ за місяці відсутності доходу, але обов'язку - немає. Отже, якщо доходу немає, то ЄСВ можна не сплачувати.

За травень ЄСВ потрібно буде сплатити у повній сумі 1902,34 грн., незалежно від дати припинення. Пропорційної сплати ЄСВ не передбачено законодавством. Якщо ФОП відноситься до пільгових категорій (пенсіонер, особа з інвалідністю, працевлаштований), то ЄСВ за травень сплачувати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!