Ризики використання корпоративних карток у спрощеній системі ФОП

ФОП 2 групи може приймати оплату від юрособи без порушення лише тоді, коли замовником за документами є фізична особа; але через різні підходи на практиці ризик оцінки операції податковою залишається.

Відповідно до п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n6946, ФОП 2 групи має право надавати послуги виключно населенню та платникам єдиного податку. Тобто визначальним критерієм є саме статус замовника послуги.

Згідно з роз’ясненням ГУ ДПС у Тернопільській області (2025 рік) https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/945711.html, якщо за договором замовником є фізична особа, а юридична особа лише здійснює оплату, то підприємець може залишатися на 2 групі, за умови дотримання інших вимог ПКУ. Це підтверджує підхід, що важливим є саме договірна сторона, а не платник коштів.

Водночас у цьому ж роз’ясненні зазначено, що якщо замовником виступає юридична особа (не платник єдиного податку), яка підписує акти та здійснює оплату, то це вже є порушенням вимог п. 291.4 ПКУ щодо кола контрагентів.

Разом з тим, у практиці існують й інші підходи та роз’яснення (Категорія: 107.01.01 ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40831), де акцент робиться саме на джерелі оплати.

Саме тому заздалегідь неможливо гарантувати, як буде кваліфікована конкретна операція. Одна і та ж ситуація може бути інтерпретована по-різному залежно від підходу перевіряючих.

Ключовим захистом ФОПа у такій ситуації є належне документальне оформлення. Якщо всі первинні документи (договір, акт) оформлені на фізичну особу, яка фактично отримала послугу, і відсутні договори або акти з юридичною особою, це є основним аргументом, що послуга надана населенню.

Раді допомогти, звертайтесь ще!