Коли списувати заборгованість за неоплачений товар від ФОП

Давайте розбиратися:

Класичний випадок виникнення безнадійної дебіторської заборгованості.

Тут важливо не поспішати зі списанням, щоб не "підставитися" під претензії податківців щодо передчасного визнання витрат.

1. Критерії безнадійності

Згідно з пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 , заборгованість визнається безнадійною, зокрема, якщо вона відповідає одній з ознак:

• Минув строк позовної давності.


• прострочена заборгованість померлої фізичної особи, за відсутності у неї спадкового майна, на яке може бути звернено стягнення;


• прострочена заборгованість осіб, які у судовому порядку визнані безвісно відсутніми, оголошені померлими;

Але є важливий нюанс: На відміну від юросіб, ФОП після закриття не зникає як суб'єкт права. Згідно зі ст. 52 (ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n318 , фізична особа відповідає за зобов'язаннями, пов'язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном. Тобто, закриття ФОП у липні 2025 року не означає автоматичного анулювання його боргу перед Вами. Ви все ще можете вимагати ці кошти або товар від нього вже як від звичайної фізичної особи.

2. Дата списання: два варіанти. Виходячи з практики, у Вас є два шляхи для списання в обліку:

• Списати заборгованість після завершення строку позовної давності. Загальний строк становить 3 роки (ст. 257 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/main/435-15#n1415 ). Однак пам'ятайте, що через воєнний стан ці строки були призупинені (п. 19 Прикінцевих та перехідних положень ЦКУ) та відновилися з 04.09.2025 року. Тобто треба рахувати три роки від цієї дати.


• Списати заборгованість зараз, якщо у Вас є докази, що стягнути борг неможливо (наприклад, фізособа померла, або є рішення суду про відсутність майна). У бухгалтерському обліку Ви керуєтесь п. 4 НП(С)БО 10 "Дебіторська заборгованість" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o16 : Ви визнаєте її безнадійною, коли існує впевненість у її неповерненні.

Узагальнюємо: Поки не минуло 3 роки (з урахуванням воєнного зупинення), тримайте цей борг у Балансі. Якщо хочете "сховати" його з активів - нарахуйте на нього резерв (Дт 944 - Кт 38). Це буде найбільш професійний підхід, який не викличе питань під час перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!