Штрафи за помилки в КІК звіті та їх виправлення

Так, помилку у Звіті про контрольовані іноземні компанії можна самостійно виправити, а щодо штрафів зараз діє спеціальне воєнне звільнення. Якщо йдеься про звіт про КІК за 2025 рік, оскілки термін не минув, то навіть і без врахування звільнення військового часу - це виправляєтсья без штрафів до настання терміну поданням звіту з статусом "новий звітний" - тобо подається правильний звіт , який повністю скасовує попередній.

Водночас Законом України від 04.12.2024 №4113-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4113-20#Text внесено зміни до п. 72 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, якими передбачено, що за порушення, вчинені у період з 1 січня 2022 року та протягом дії воєнного стану в Україні по останній календарний день (включно) календарного місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано, до платників податків не застосовуються штрафні санкції за порушення, передбачені абзацами першим — восьмим п. 120.7 ПКУ, за умови виконання контролюючою особою обов’язків, передбачених ст. 39² ПКУ, протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану. Таку позицію підтверджує і ЗІР ДПС https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43371.

Тобто за порушення щодо КІК, вчинені у зазначений період, штрафні санкції за п. 120.7 ПКУ не застосовуються за дотримання цієї умови.

Якби цього спеціального воєнного звільнення не було, відповідальність визначалася б ст. 120.7 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, зокрема передбачалися б штрафи за неподання звіту про КІК, несвоєчасне подання, а також за невідображення інформації про контрольовану іноземну компанію. За неподання звіту — 100 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, за несвоєчасне подання — 1 прожитковий мінімум за кожен день прострочення, але не більше 50 прожиткових мінімумів. За невідображення інформації про КІК — 3% доходу КІК або 25% скоригованого прибутку КІК, але не більше 1000 прожиткових мінімумів.

Щодо виправлення помилки, воно можливе. Якщо строк подання ще не минув — подається Звіт про КІК з типом «звітний новий». Після граничного строку — уточнюючий Звіт. Це передбачено Порядком заповнення Звіту, затвердженим Наказом №254 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1219-22#Text. Уточнюючий звіт подається повністю з правильними показниками, а не лише щодо виправлених рядків.

Якщо помилка вплинула на показники оподаткування, може виникнути потреба подання уточнюючої податкової декларації за правилами ст. 50 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо ж це технічна чи методологічна помилка в самому Звіті про КІК, яка не змінює податкові зобов’язання, зазвичай виправляється уточнюючим звітом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!