Оподаткування фінансової допомоги та мікрогрантів для ФОП

Ні, суми мікрогрантів 250000,00 грн за програмою «Власна справа» та 50000,00 грн за міською цільовою програмою м. Одеси не оподатковуються ані у ФОП, ані як дохід фізичної особи, і самі по собі не створюють обов’язку подавати декларацію про майновий стан і доходи.

Сума коштів цільового призначення, отримана з бюджету в межах державних або місцевих програм, не включається до доходу платника єдиного податку згідно з пп. 4 п. 292.11 ст. 292 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Тому і мікрогрант 250000,00 грн за програмою «Власна справа», і додаткова фінансова допомога 50000,00 грн за міською програмою не формують дохід ФОП та не підлягають оподаткуванню єдиним податком.

Такі суми також не утворюють оподатковуваного доходу фізичної особи. Відповідно до пп. 165.1.1 ст. 165 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до загального оподатковуваного доходу не включаються суми державної та іншої допомоги, що виплачуються з бюджетів на підставі законодавства та рішень органів місцевого самоврядування. Тому ПДФО та військовий збір із цих сум не сплачуються.

Окремо подавати декларацію про майновий стан і доходи лише через отримання цих грантів не потрібно. Підстав для декларування саме цих сум як доходу фізособи немає. Також ці суми не відображаються у декларації платника єдиного податку як підприємницький дохід.

Те, що грант за міською програмою надійшов на підприємницький рахунок ФОП, цього висновку не змінює, оскільки визначальним є цільовий характер бюджетних коштів, а не сам факт надходження на рахунок.

Водночас цільове використання коштів має бути дотримане відповідно до умов програми «Власна справа» (Постанова КМУ №738, https://zakon.rada.gov.ua/go/738-2022-%D0%BF) та умов міської програми, затвердженої рішенням Одеської міської ради №863-VIII від 09.02.2022 і розпорядженням міського голови №856 від 17.12.2025. У разі порушення умов використання наслідки визначаються умовами надання гранту, але це не змінює підходу до неоподаткування при належному цільовому використанні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!