Наслідки непридатності ЗЗР для фермерського господарства після евакуації

Оскільки активи стали непридатними, з точки зору обліку та податків це розцінюється як ліквідація (списання) ТМЦ. Розберемо ваші питання по черзі.

1. Документальне оформлення
Перш ніж приймати рішення щодо податків, потрібно зафіксувати факт псування. Без належних актів податкова може розцінити це як «нецільове використання» або «продаж без обліку».

Інвентаризація: Проведіть інвентаризацію та складіть протокол інвентаризаційної комісії. Вкажіть причину псування (порушення умов зберігання через форс-мажор/евакуацію).

Акт на списання: Складіть акт списання (типова форма № З-2 або довільна з обов'язковими реквізитами). В акті варто детально описати: зміну фізичних властивостей (осад, розшарування, замерзання) та висновок про неможливість використання за призначенням.

Висновок фахівця: Якщо обсяги великі, бажано мати внутрішній висновок агронома про те, що використання цих ЗЗР може зашкодити посівам або буде неефективним.

2. ПДВ: Нарахування «компенсуючих» зобов'язань
Оскільки ЗЗР купувалися з ПДВ і тепер не будуть використані в оподатковуваних операціях (тобто не принесуть доходу/врожаю), виникає обов’язок нарахувати ПДВ за п. 198.5 ПКУ.

Що зробити: Не пізніше останнього дня місяця, в якому списано ЗЗР, нарахувати податкові зобов'язання за ставкою 20%.

База оподаткування: Вартість придбання цих ЗЗР.

Податкова накладна: Потрібно виписати зведену податкову накладну з типом причини «13» (використання в операціях, що не є господарською діяльністю).

Якщо ви зможете довести, що списання відбулося внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажору) під час воєнного стану, існують певні пільгові норми (пп. 69.16 підрозділу 10 розділу XX ПКУ), але вони частіше стосуються знищеного майна внаслідок бойових дій. Псування через «незабезпечення умов зберігання» (навіть під час евакуації) — це тонка межа, де ДПС зазвичай наполягає на нарахуванні ПДВ за п. 198.5.

Відповідно до п.198.5 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931

3. Екологічний аспект та утилізація
Зіпсовані ЗЗР автоматично переходять у статус небезпечних відходів.

Утилізація: Просто вилити їх або вивезти на звичайне сміттєзвалище не можна. Ви маєте укласти договір з ліцензованою компанією на утилізацію небезпечних відходів.

Документ: Акт приймання-передачі відходів на утилізацію буде остаточним підтвердженням для екологів та податківців.

Раді допомогти, звертайтесь ще!