Ризики підприємства А від бенефіціара та податкові зобов'язання

Якщо ФОП є українським резидентом і зареєстрований належним чином — додаткового утримання податків не потрібно.

Якщо ФОП є нерезидентом (громадянином Туреччини, який не має статусу податкового резидента України), то виплати на його користь за послуги вважаються доходом із джерелом походження з України, а отже підпадають під утримання 15% податку на репатріацію з суми виплати та сплати його до бюджету (ст. 141.4 ПКУ).

Між Україною та Туреччиною ратифіковано Договір про уникнення подвійного оподаткування (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/792_002#Text), тому ставку можна знизити (зазвичай до 0% на послуги), АЛЕ лише за наявності довідки про податкову резидентність цього громадянина саме в Туреччині на поточний рік.

Ризик «Пов’язаних осіб» та звичайні ціни

Оскільки ФОП є 100% бенефіціаром, він є пов’язаною особою.

Податкова може перевірити, чи відповідає ціна 100 тис. грн ринковій. Якщо ціна завищена порівняно з аналогічними послугами на ринку, податківці можуть спробувати зняти частину витрат підприємства А, що збільшить податок на прибуток.

ТЦО. Якщо річний дохід підприємства А перевищує 150 млн грн, а обсяг операцій з цим ФОП-нерезидентом перевищить 10 млн грн на рік, операції стануть контрольованими відповідно до ст. 39 ПКУ (звітність з трансфертного ціноутворення).

Раді допомогти, звертайтесь ще!