Документальне оформлення заміни дверей: податкові наслідки ПДВ та прибутку

Для документального оформлення слід керуватися нормами бухобліку щодо ремонтів.

Заміна дверей оформлюється дефектним актом, наказом керівника та актами виконаних робіт. У податковому обліку: ПДВ за новими дверима включається до кредиту, а з податку на прибуток витрати або капіталізуються (поліпшення), або списуються на витрати періоду (ремонт), з урахуванням амортизаційних різниць для «високодохідників».

Оскільки заміна відбувається через невідповідність захисним властивостям, яка виявлена перевіркою КРУ, процедура має підтверджувати необхідність приведення об’єкта у відповідність до технічних норм.

В такому випадку найдоречнішим є формлення дефектного акту. На підставі висновків ревізії КРУ комісія підприємства складає акт, де зазначає, що встановлені двері не забезпечують належний захист і потребують заміни.

Далі оформляється наказ керівника про проведення заміни дверей з метою підтримання укриття в належному експлуатаційному стані (або його поліпшення).

Після встановлення нових дверей оформлюється акт приймання-передачі виконаних робіт (монтаж), який підтверджує встановлення .

Щодо старих дверей оформлюється: акт про списання/демонтаж.

Якщо старі двері мають цінність (можуть бути продані або використані), їх оприбутковують як запаси (Дт 209 Кт 746) за чистою вартістю реалізації відповідно до п. 5 НП(С)БО 9 Запаси https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99.

Щодо відображення в обліку заміни нових дверей: ремонт чи поліпшення, то це рішення за керівником підприємства.

Якщо заміна здійснюється для підтримання об’єкта в робочому стані (виконання вимог безпеки без зміни функціоналу), то витрати списуються до витрат періоду.

Якщо встановлення дверей з вищим рівнем захисту підвищує майбутні економічні вигоди від використання укриття, підвищуєте термін експлуатації, то у такому разі витрати збільшують первісну вартість укриття (Дт 152, після введення в експлуатацію Дт 103) (п. 14 НП(С)БО 7 Основні засоби https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00).

Підприємство має право на податковий кредит з ПДВ за новими дверима та послугами з їх монтажу на підставі зареєстрованої податкової накладної (ст. 198.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931).

На нашу думку, якщо старі двері демонтуються і списуються як непридатні (брухт), нараховувати ПЗ за п. 198.5 ПКУ не потрібно, оскільки вони були частиною вартості об'єкта (укриття), який продовжує використовуватися в господарській діяльності.

Щодо податку на прибуток: якщо витрати на заміну дверей капіталізуються (поліпшення), вони збільшують вартість об'єкта в податковому обліку. Підприємство коригує фінансовий результат на різниці, визначені ПКУ, ст. 138 (додає бухгалтерську амортизацію та віднімає податкову).

Якщо витрати це визнано ремонтом, витрати в повному обсязі зменшують фінрезультат до оподаткування через бухгалтерські витрати. Спеціальних «ремонтних» різниць для основних засобів у ПКУ наразі не передбачено (окрім випадків з невиробничими активами).

Раді допомогти, звертайтесь ще!