Штраф за заїзд: податкові нюанси та бухгалтерський облік витрат

Сплата підприємством адміністративного штрафу, накладеного на директора як на фізичну особу, вважається наданням йому доходу у вигляді додаткового блага, що підлягає оподаткуванню ПДФО, військовим збором та нарахуванню ЄСВ.

Оскільки порушником у постанові визначено фізичну особу (директора), обов'язок щодо сплати лежить на ньому, а погашення цього боргу за рахунок компанії є звільненням особи від фінансового зобов'язання за кошти роботодавця.

Оскільки постанову про адміністративне правопорушення виписано на фізичну особу (директора), обов’язок зі сплати штрафу лежить саме на ньому. Якщо підприємство сплачує цей штраф зі свого рахунку, воно фактично покриває особисті витрати працівника.

Згідно з Податковим кодексом України, пп. «е» пп. 164.2.17, до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку включається дохід, отриманий як додаткове благо у вигляді суми грошового або майнового відшкодування будь-яких витрат платника податку.

https://7eminar.ua/news/9757-buxgalterskii-ta-podatkovii-oblik-dodatkovogo-blaga-vid-provodok-do-zvitnosti

Ваші припущення щодо рахунків є правильними:

ЄСВ та Військовий збір: Сплачуються на ті самі рахунки, що й податки із заробітної плати працівників.
ПДФО: Використовується код бюджетної класифікації 11010400 («Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших ніж заробітна плата»). Оскільки додаткове благо за своєю суттю не є заробітною платою в розумінні ПКУ, використання цього коду є коректним.

У Податковому розрахунку (об’єднана звітність) операція відображається так:

Додаток 4ДФ: Дохід відображається за ознакою доходу «126». У графах 3а (нараховано) та 3 (виплачено) зазначається сума штрафу з урахуванням «натурального» коефіцієнта. ПДФО та військовий збір вказуються у відповідних графах 4/4а та 5/5а.
Додаток Д1: Оскільки на суму додаткового блага нараховується ЄСВ, вона включається до загальної суми нарахованої заробітної плати працівника за відповідний місяць.

Чи можна віднести ці суми у витрати підприємства?
Так, можна.

У бухгалтерському обліку: Сума сплаченого штрафу (як складова доходу працівника) та нарахований ЄСВ включаються до витрат підприємства (зазвичай Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» або Дт 92 «Адміністративні витрати»).
Податок на прибуток: Коригування фінансового результату на «штрафну» різницю згідно з Податковим кодексом України, пп. 140.5.11 у цьому випадку не проводиться. Ця норма вимагає збільшувати фінрезультат на суму штрафів, нарахованих самому платнику податків. У вашій ситуації штраф накладено на фізособу, а для підприємства ці витрати є виплатою на користь працівника (додатковим благом), що є частиною витрат на персонал.

Раді допомогти, звертайтесь ще!