Виправлення помилок у звітах ПДВ після закриття року

Помилку можна виправити шляхом коригування в бухгалтерському обліку та, за потреби, уточнення податкової звітності.

Якщо сировина не була оприбуткована у вересні 2025 року, а фінансова звітність уже подана, виправлення здійснюється відповідно до НП(С)БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text, п. 4, через коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року. Для цього оформлюється бухгалтерська довідка із зазначенням змісту помилки, реквізитів первинних документів та сум.

Якщо сировина на дату виправлення є в залишках, її оприбуткування можна відобразити так:

Оприбуткування сировини — Дт 201 – Кт 44, Дт44 – К631
Відображення податкового кредиту — Дт 6442 – Кт 44

так помилка не вплине на показники фінрезльтату, вплив буде тільки на перозподіл статей балансу. В такому разі можна подати фінансову звітність за відповідний період, без подання уточнюючої податкової деклраціїї.

Якщо ж сировину було використано - буде вплив на фінерзультата і доведетсья коригувати звітніс з поадтку на прибуток.

Якщо така сировина вже була використана або реалізована у 2025 році, виправлення проводиться через рахунок нерозподіленого прибутку відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99:

Виправлення помилки минулих років — Дт 44 – Кт 631

Якщо внаслідок невідображення сировини був завищений фінансовий результат та податок на прибуток, коригується також сума податку:

Коригування податку на прибуток — Дт 641/ПНП – Кт 44

Оскільки об’єкт оподаткування податком на прибуток формується на базі фінансового результату, виправлення такої помилки потребує подання уточнюючої декларації або відображення виправлення через додаток ВП відповідно до ст. 50.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Право на уточнення зберігається протягом 1095 днів. Разом з уточненням подається виправлена фінансова звітність.

Щодо ПДВ, якщо податкова накладна була зареєстрована своєчасно, податковий кредит може бути відображений протягом 365 календарних днів відповідно до п. 198.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У такому разі його можна включити до поточної декларації без уточнюючого розрахунку. Якщо ж цей строк сплине (пропустите його) , податковий кредит відображається через уточнюючий розрахунок до декларації за відповідний період.

Раді допомогти, звертайтесь ще!