Облік паушального внеску франшизи: розтермінування чи одноразовий дохід

Давайте розглянемо Ваше питання:

Паушальний (одноразовий) внесок за франшизу в бухобліку не визнається доходом одразу всією сумою. Він розподіляється на строк дії договору (2 роки) через рахунки доходів майбутніх періодів. Тобто Ваша логіка з "розтермінуванням" - правильна, але з уточненням щодо рахунків.

Оскільки цей платіж забезпечує доступ до франшизи протягом 2 років, підхід із використанням 69 рахунку є більш методологічно правильним.

1. Бухгалтерський облік: Принцип відповідності

Згідно з п. 7 ПСБО 15 "Дохід" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 , дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу, за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.

Однак, ключовим тут є п. 10 ПСБО 15, який зазначає:

• Дохід, пов'язаний з наданням послуг, визнається виходячи зі ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу.

Оскільки паушальний внесок за своєю суттю є платою за право користування інтелектуальною власністю та підтримку протягом усього строку дії договору (у Вашому випадку - 2 роки), Ви не можете визнати весь дохід у момент отримання грошей. Виконання Ваших зобов'язань як франчайзера розтягнуте в часі.

Облік:

• Отримання коштів: Дт 311 - Кт 69 (Доходи майбутніх періодів).
• Щомісячне (або щоквартальне) визнання доходу: Дт 69 - Кт 703 (або 719) рівними частинами протягом 24 місяців.

2. Податкові наслідки (Податок на прибуток)

Для "малодохідників" та підприємств, що коригують фінрезультат, об'єктом оподаткування є прибуток, визначений за правилами бухобліку (пп. 134.1.1 ст. 134 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10624 .

• Використовуючи 69 рахунок, Ви розподіляєте податкове навантаження на 2 роки.
• Якщо Ви визнаєте весь дохід одразу, Ви штучно завищите прибуток поточного періоду і "переплатите" податок наперед, що навряд чи сподобається Вашому директору.

3. ПДВ: Правило "першої події" (Якщо Ви платник ПДВ)

А ось тут "розтермінування" не працює. Згідно з п. 187.1 ст. 187 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 , податкові зобов'язання виникають за датою "першої події".

• Якщо Ви отримали всю суму паушального внеску авансом, Ви зобов'язані нарахувати ПДВ і зареєструвати податкову накладну на всю суму одразу в момент отримання коштів.
• У декларації з ПДВ весь оборот пройде в одному періоді, незалежно від того, як Ви будете "розмазувати" цей дохід у бухобліку.

Підсумовуємо: Не радив би відносити все в дохід одним махом. По-перше, це викривляє Вашу фінансову звітність (виглядає як разовий сплеск прибутку). По-друге, аудитори або податківці при перевірці можуть зауважити, що Ви не дотрималися вимог ПСБО 15. Тому 69 рахунок - це Ваш надійний варіант.

Раді допомогти, звертайтесь ще!