Повернення товару нерезиденту: облік додаткових витрат і наслідки

Тут треба розуміти - в якому митному режимі Ви вивозите цей товар (реекспорт або експорт)? і якщо в режимі реескпорт - то скільки часу пройшло з моменту його ввезення по імпорту (більше чи менше 6 місяців)?

Якщо Ви ввезли товар в режимі імпорту, то на митниці сплачували митні платежі: мито та ПДВ.

Ця операція в обліку мала б відображатися наступним чином:

Дт 281 Кт 632 - фактурна вартість товару від постачальника нерезидента

Дт 281 Кт 63 - інші витрати (транспорт, брокери, тощо).

Дт 281 Кт 377/митниця - мито

Дт 6412 Кт 377/митниця - імпортний ПДВ сплачений на митниці, поставлений в податковий кредит.

Якщо товари повертаються більше ніж через 6 місяців після імпорту, то Ви їх могли вивозити:

1) або вже в митному режимі експорту без оплати, тоді застосовується ставка ПДВ 0 % і умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931) на вартість повернутого товару не нараховуються.

2) або в режимі реекспорту і ст. 206 ПКУ визначає таке оподаткування цієї операції (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D1%96%D0%BD%D0%B5%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D1%84#n5135):

"206.5. Операції з вивезення товарів у митному режимі реекспорту звільняються від оподаткування, крім операцій з вивезення відповідно до пунктів 3 (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та 5 частини першої статті 86 Митного кодексу України, що оподатковуються податком за ставкою, визначеною підпунктом 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 цього Кодексу."

Отже, якщо товари повертаються нерезиденту пізніше 6 місяців з моменту імпорту в тому самому стані, що були ввезені раніше, то таке вивезення має пільгу по ПДВ. Тобто, на дату оформлення митної декларації на реекспорт складаєте ПН як на експорт товарів але з пільгою по ПДВ. При цьому нараховуєте умовні ПЗ за п. 198.5 "б" ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%BA%D1%96%D0%BD%D0%B5%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%BE%D0%B3%D1%80%D0%B0%D1%84#n4931) на вхідний (імпортний) ПДВ по цим товарам на рівні ціни придбання цих товарів - як використання в пільговій операції.

Якщо ж реекспорт був до спливу 6 місяців з моменту імпорту - то все буде як при експорті.

В бухобліку:

Дт 281 Кт 632 - сторно - фактурна вартість товару за курсом НБУ, який використовувався на момент оприбуткування товару

Дт 281 Кт 377/митниця - сторно - сума імпортного мита по поверненому товару

Дт 949 Кт 377/митниця - сума імпортного мита по повернутому товару, яке не повертається у випадку повернення товару пізніше 6 місяців.

Дт 281 Кт 63 - сторно - брокери, перевізник, інші по імпорту товару, якій зараз повертається

Дт 949 Кт 63 - брокери, перевізник, інші по імпорту товару, якій зараз повертається. Це витрати поточного періоду, не треба їх проводити на Дт 44.

Дт 949 Кт 6412 - умовні ПЗ по супутнім послугам по повернутому товару, якшо по цим послугам був податковий кредит, то по ньому нараховуються умовні ПЗ за п. 198.5 "г" (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931):

Дт 632 Кт 714 або Дт 945 Кт 632 - списання курсових різниць, які були нараховані з моменту оприбуткування товару до моменту його повернення постачальнику.

Дт 949 Кт 63 - витрати на повернення товару постачальнику-нерезиденту (брокер та інш).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!