Як правильно обрахувати дохід ФОП з урахуванням збитків

Давайте розглянемо Ваше питання:

Одразу розчарую: податкова логіка тут працює не зовсім так, як бухгалтерська. Ви не можете просто «згорнути» фінансовий результат лютого з результатом січня всередині року для розрахунку щомісячних авансових внесків, хоча в підсумковій річній декларації картина буде іншою.

Зауважу одразу, що для ФОП на загальній системі оподаткування звітним оподатковуваним періодом є рік. Тобто декларацію Ви подаєте річну, за 2026 рік до 1 травня 2027 року. Квартальних декларацій Ви не подаєте. https://rv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/978159.html#:~:text

1. Об'єкт оподаткування.

Згідно з п. 177.2 ст. 177 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 , об’єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою) і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю.
Важливо розуміти: податок (ПДФО 18% та ВЗ 5%) нараховується на позитивний результат. Поняття «від'ємний дохід» для ФОП у межах окремого місяця в законодавстві фактично відсутнє для цілей поточних сплат.

2. Авансові платежі.

Відповідно до пп. 177.5.1 ст. 177 ПКУ, ФОП розраховує авансові платежі з ПДФО самостійно за фактичними даними, зазначеними у Типовій формі обліку доходів і витрат, кожного календарного кварталу.

Якщо за результатами кварталу (січень+лютий+березень) у вас сумарно виходить «плюс», ви платите податок (авансові платежі) з цього плюса.

3. Нюанси щодо "мінусування" збитків.

• Всередині року: Так, при розрахунку чистого доходу за квартал або рік Ваші витрати лютого просто зменшать загальну базу оподаткування. Наприклад, якщо за квартал дохід 30 000, а витрати 22 000 (куди увійшли і збиткові операції лютого), то податок ви заплатите з 8 000 грн. Це прямо випливає з механізму ведення Типової форми обліку, затвердженої Наказом Мінфіну №261 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0865-21#n21 .


• Між роками: А от тут зась. Згідно з роз'ясненнями ДПС та логікою ст. 177 ПКУ, збитки минулого року не переносяться на наступний рік. Кожен рік для ФОП - це «чистий аркуш».

4. Нюанс щодо торгівлі алкоголем

Оскільки у вас алкоголь, ви є платником акцизного податку (5% для роздробу). Пам'ятайте, що згідно з пп. 177.3.1 ст. 177 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 , дохід ФОП не включає суми акцизного податку з реалізованих підакцизних товарів. Тобто спочатку віднімаєте акциз від виручки, а вже потім рахуєте чистий дохід (мінус витрати на закупівлю, ліцензію, оренду тощо).

У річній декларації про майновий стан і доходи ви не пишете дані по місяцях. Ви вказуєте загальну суму чистого доходу за рік (графа 9 додатка Ф2). Тому в підсумку за рік ваші 2000 грн збитку за лютий автоматично «з'їдять» частину прибутку інших місяців, і ви дійсно заплатите податки з фактичного чистого результату за рік.

Підсумовуємо: У річній декларації - так, збиток лютого зменшить загальну суму доходу за рік. Але якщо ви рахуєте податки зараз за квартал, то просто сумуйте доходи та витрати за три місяці. Якщо разом за квартал вийшло 8000 грн - з них і платіть авансові внески.

Раді допомогти, звертайтесь ще!