Питання щодо сплати податку на виведений капітал при дивідендах

Ні, авансовий внесок сплачувати не потрібно; податок 9% враховується як витрати і нараховується в обліку.

Резидент Дія Сіті — платник податку на особливих умовах (податку на виведений капітал) не сплачує авансовий внесок при виплаті дивідендів. Це прямо передбачено пп. 57.1-1.8 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, яким такі платники звільнені від обов’язку нарахування та сплати авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів.

Водночас податок на виведений капітал за ставкою 9% виникає як податкове зобов’язання у зв’язку з операцією з виплати дивідендів і відображається у складі річних податкових зобов’язань. Базовим звітним періодом є календарний рік (пп. 137.10.3 Податкового кодексу України), а сплата податку здійснюється у строки, визначені п. 57.1 Податкового кодексу України.

Щодо формування чистого прибутку, дивіденди визначаються за даними бухгалтерського обліку. Сума податку 9% не включається до розрахунку чистого прибутку як елемент його визначення, але є витратами підприємства, які виникають у зв’язку з розподілом прибутку і мають бути відображені в обліку. Тобто фактично при плануванні виплати дивідендів необхідно враховувати, що частина коштів (9%) буде спрямована на сплату податку.

Облік таких операцій ведеться відповідно до Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.

Нарахування дивідендів — Дт 443 – Кт 671
Нарахування податку на виведений капітал (9%) — Дт 98 – Кт 641/ПнВК
Виплата дивідендів — Дт 671 – Кт 311
Списання витрат з податку на фінрезультат — Дт 791 – Кт 98
Закриття використаного прибутку — Дт 441 – Кт 443

Раді допомогти, звертайтесь ще!