Облік купівлі ТОВ за номінальною вартістю статутного капіталу

У покупця — фінансова інвестиція (рахунок 14), у ТОВ-емітента — лише зміна аналітики по рахунку 40 без проведень по активам/зобов’язанням.

У ТОВ-покупця придбання корпоративних прав відображається як фінансова інвестиція відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99. Оскільки оплата ще не проведена, визнається кредиторська заборгованість перед фізособою.

Проведення:
Придбано частку — Дт 14 – Кт 685

Субрахунок рахунку 14 (141, 142 або 143) обирається залежно від рівня впливу (контроль, суттєвий вплив або інша інвестиція).

У ТОВ, частку якого продають, ця операція не змінює ні активів, ні зобов’язань, ні розміру статутного капіталу. Відбувається лише зміна складу учасників, яка відображається виключно в аналітичному обліку до рахунку 40 «Зареєстрований (пайовий) капітал» (Інструкція №291).

Фактично здійснюється запис на рівні аналітики:
Дт 40/фізособа – Кт 40/новий учасник (ТОВ)

Без зміни загальної суми по рахунку 40.

З точки зору оподаткування, операція купівлі корпоративних прав не є об’єктом ПДВ (пп. 196.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Для резидентів Дія Сіті на ПнВК така операція не формує об’єкта оподаткування, оскільки не є виплатою, визначеною розд. ІІІ Податкового кодексу України.

У момент фактичної виплати фізособі ТОВ-покупець виступає податковим агентом лише частково (не утримує податків, але відображає в 4ДФ) та відображає виплату у додатку 4ДФ з ознакою доходу «112» відповідно до Порядку №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text.

Фізособа самостійно веде облік свого інвестиційного доходу (170.2.1 ПКУ) та подає декларацію. Якщо продаж відбувається за номінальною вартістю, інвестиційний прибуток відсутній (пп. 170.2.2 Податкового кодексу України), відповідно ПДФО і військовий збір не утримуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!