Як правильно обчислити податки при транспортному експедируванні послуг

Єдиний податок і військовий збір сплачуються лише з суми винагороди експедитора, а дохід визначається за касовим методом — на дату отримання коштів.

Для договорів транспортного експедирування доходом ФОП є не вся сума, отримана від замовника, а лише сума винагороди експедитора (п. 292.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Тобто кошти, які підлягають перерахуванню перевізнику, не включаються до доходу за умови їх транзитного характеру та належного документального оформлення.

Єдиний податок розраховується за ставкою 5% від суми винагороди. Військовий збір для ФОП 3 групи з 2025 року також визначається від доходу, тобто від суми винагороди.

Дохід у ФОП-єдинника визначається за касовим методом — на дату фактичного надходження коштів винагороди (п. 292.6 ПКУ).

Це означає, що:

Якщо замовник оплатив у березні, а перевізнику сплачено у квітні, дохід виникає у березні. При цьому до доходу включається лише сума винагороди, навіть якщо кошти перевізнику ще не перераховані.

Якщо перевізнику оплачено у березні, а замовник оплатив у квітні, дохід виникає у квітні. Попередня оплата перевізнику власними коштами не впливає на момент виникнення доходу.

Таким чином, різні квартали не створюють проблем — ключовим є момент отримання коштів від замовника, а не розрахунки з перевізником.

Важливо, щоб договір був саме транспортного експедирування відповідно до ст. 929 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 та Закону України «Про транспортно-експедиторську діяльність» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1955-15#Text, а також щоб у документах (актах, заявках) була чітко виділена сума винагороди. Інакше податкові органи можуть вимагати включення до доходу всієї суми надходжень.

Раді допомогти, звертайтесь ще!