Списання заборгованості та коригування податкового кредиту: план дій

Списання заборгованості можна оформити наказом 20 квітня 2026 року, а щодо ПДВ, то необхідно не пізніше 30 квітня виписати зведену ПН і нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання для компенсації податкового кредиту.

Перерахований у 2017 році аванс за товари, які так і не були отримані, є дебіторською заборгованістю за виданими авансами. Списати аванс на витрати можна в тому звітному періоді, коли він набуває статусу безнадійної дебіторської заборгованості. Безнадійною така заборгованість вважається, зокрема, якщо
минув строк позовної давності.

Строк позовної давності закінчується у вихідний день, тож фактично останній день для вчинення дій переноситься на найближчий робочий. Тому оформити наказ про списання заборгованості 20.04.2026 як дати визнання боргу безнадійним є коректно. Ця дата і буде датою списання в бухобліку.

Якщо ви отримали вхідний податковий кредит при перерахуванні аванус, то у звітному періоді списання заборгованості потрібно податковий кредит слід відкоригувати шляхом нарахування компенсуючих податкових зобов'язань. Відповідне роз'яснення надає ДПС в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41571.

ТОбто, потрібно не пізніше останнього дня місяця, в якому осписана заборгованість виписати зведену ПН за правилами п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4931. Зведена ПН виписується з типом ознаки 1 і типом невидачі покупцю 13. В номенклатурі відображається та, що була зазначена у вхідній ПН, а також зазначається дата і номер вхідної ПН.

Приклад оформлення зведеної ПН наведений у статті: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok.

В декларації з ПДВ така ПН відображається у рядку 4.1.

Раді допомогти, звертайтесь ще!