Можливість погашення кредиту фізичними особами для ТОВ

Так, засновники-поручителі можуть погасити кредит, а ТОВ має повернути їм кошти, однак через відсутність чітких роз’яснень податкових органів доцільно або дотримуватись підходу як до поворотної фіндопомоги (12 місяців), або отримати ІПК.

Відповідно до ст. 553 та ст. 556 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2811, фізичні особи-засновники, які виступають поручителями, мають право виконати зобов’язання боржника (ТОВ) перед банком. Після виконання такого зобов’язання до них переходить право вимоги до ТОВ у сумі фактично сплачених коштів (регресна вимога).

Згідно з пп. 2 п. 292.1 Податкового кодексу України, доходом юридичної особи - платника єдиного податку є будь-який дохід, отриманий у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі. У даному випадку кошти не надходять на рахунок ТОВ, а відбувається погашення його зобов’язання третьою особою, тому прямого доходу не виникає.

Відповідно до п. 292.3 ПКУ, до доходу включаються безоплатно отримані товари (роботи, послуги), якщо не передбачено їх повернення. Оскільки у поручителя виникає право зворотної вимоги до ТОВ (ст. 556 ЦКУ), така операція не є безоплатною.

Разом з тим, пп. 3 п. 292.11 ПКУ передбачає, що суми поворотної фінансової допомоги, отриманої та поверненої протягом 12 місяців, не включаються до доходу. На практиці податкові органи не надали чітких роз’яснень, чи прирівнюється виконання зобов’язання поручителем до поворотної фінансової допомоги, що створює певний податковий ризик.

З огляду на це, для мінімізації ризиків доцільно або дотримуватись підходу як до поворотної фінансової допомоги (з поверненням коштів поручителю протягом 12 календарних місяців), або отримати індивідуальну податкову консультацію (ІПК) щодо конкретної ситуації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!