Виправлення помилки в акцизному податку: уточнення декларації 2025 року

Потрібно подати уточнюючу декларацію з акцизного податку за лютий 2025 року з відповідним додатком; подається вона зараз, але уточнюється саме лютий 2025 року.

Виправлення здійснюється шляхом подання уточнюючої податкової декларації відповідно до ст. 50 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Оскільки строк подання декларації за лютий 2025 року минув, застосовується саме уточнюючий розрахунок, а не «звітна нова».

У декларації необхідно:
— у полі «Тип декларації» зазначити «Уточнююча»;
— у полі звітного періоду вказати місяць, у якому подається уточнення (тобто поточний період подання- квітень);
— окремо зазначити період, що уточнюється — лютий 2025 року.

Заповнити декларацію правильними показниами.

Разом з декларацією подається додаток ( додатки), у якому була допущена помилка (наприклад, додаток 5 — для роздрібного акцизу, або відповідні додатки по пальному), із правильними показниками. Це прямо випливає з вимог щодо заповнення декларації акцизного податку. Також до декларації подається додаток 7, призначений спецально для випарвелння помилок. В ньому відображаються:
— раніше задекларована (завищена) сума;
— правильна сума податкового зобов’язання;
— різниця на зменшення.

В додатку 7 порядок заповнення такий:

розрахунок містить шість розділів (А, Б, В, Г, Д, Е), що розділені на графи, до яких заносяться дані про суму податку з відповідних рядків розділів А, Б, В, Г, Д, Е Декларації з нарахованими сумами податку окремо.

;у рядку 1 вказуються суми податку, зазначені в Декларації, показники за період, у якому виявлено помилку;

у рядку 2, що заповнюється в такому самому порядку, що й рядок 1, зазначаються виправлені суми податку, зазначені в уточнюючій Декларації у звітному періоді;

у рядку 3 зазначаються суми податку, які збільшують суму податкового зобов’язання, що уточнюється;

у рядку 4 зазначаються суми податку, які зменшують суму податкового зобов’язання, що уточнюється;

у рядку 8 Додатка 7 стисло зазначається суть помилки, чисельні показники якої відображаються у рядках 1 – 4 відповідної графи Додатка 7. (Порядок №14 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0105-15#n371 )

Отже наприклад якщо у вас помилка в Д 1.1, то в заголовній частині додатку пишете розділ Д, код операціїї Д1.1,в в першій графі рядків 1- 3 пишете - розділ Д, в другій графі рядків 1-4 - відповідно показник що уточнється, уточнений та різницю.

В рядку 8 так само - в першій колонці пишете "розділ Д", а дрггій колонці текстом коротко зміст помилки.(наприкалд "арифметична помилка при заповеннні графи звіту через збій кмпьютера")

Оскільки помилка призвела до завищення податку, штрафні санкції не застосовуються, але і внаслідок пп. 69.38 підр. 10 р.ХХ ПКУ під час військовг стану при мсмостійному виправленні помилок штрафи не застосовувюься в будь якому разі.

. Сума переплати після уточнення відобразиться в обліку і може бути використана відповідно до ст. 43 Податкового кодексу України.

Альтерантивний варіант - не подавати окремо уточнюючу декларацію. Помилку можна виправити без подання окремої уточнюючої, в черговій звітній деклараціїї:
подати разом із нею той самий додаток 7 - розрахунок суми акцизного податку, що збільшує або зменшує податкові зобов’язання внаслідок виправлення самостійно виявленої помилки, допущеної в попередніх звітних періодах (додаток 7), у складі звітної (звітної нової) Декларації за звітний (податковий) період, що настає за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання.

Заповнюєтсья так само як описано вище.

Раді допомогти, звертайтесь ще!