Нарахування амортизації та податкові різниці при продажу ОЗ

Останню амортизацію ще нараховуєте в місяці переведення ОЗ до груп для продажу (рах. 286) ще амортизацію.

Відповідно до п. 29 НП(С)БО 7 Основні засоби (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text) нарахування амортизації припиняється, починаючи з місяця,
наступного за місяцем вибуття об'єкта основних засобів,
переведення його на реконструкцію, модернізацію, добудову,
дообладнання, консервацію.

При продажі виникають податкові різниці. Відповідно до п.138.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662 ) фінансовий результат до оподаткування

• збільшується на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів та/або нематеріальних активів, визначеної відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта,
• та відповідно до п.138.2 ПКУ фінансовий результат зменшується на суму залишкової вартості окремого об’єкта основних засобів та/або нематеріальних активів, визначеної з урахуванням положень цієї статті Кодексу, у разі ліквідації або продажу такого об’єкта.

Тобто в даному випадку при продажі виникають різниці в однаковій сумі:

бухгалтерська залишкова вартість поліпшень збільшує фінрезультат до оподаткування (рядок 1.1.2 додатка РІ) (пп. 138.1 ПКУ);
податкова залишкова вартість таких поліпшень зменшує фінрезультат до оподаткування (рядок 1.2.2 додатка РІ) (пп. 138.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!