Операції між ТОВ в рамках Дія Сіті та ризики

Операції між двома резидентами України (навіть якщо вони є пов’язаними особами та резидентами «Дія Сіті») не підпадають під правила трансфертного ціноутворення (ТЦУ), оскільки ТЦУ в Україні застосовується виключно до операцій із нерезидентами або їхніми представництвами.

Операції між двома резидентами України (навіть пов'язаними) за загальним правилом не є контрольованими для цілей ТЦУ (звітність за ст. 39 ПКУ), якщо обидві сторони є платниками податку на прибуток в Україні. Виняток: Якщо одна зі сторін є нерезидентом або якщо операції здійснюються через посередника-нерезидента. Хоча операції між вашим "мамою" та "донькою" (обоє резиденти України) не вимагають подання Звіту про контрольовані операції, вони все одно повинні відповідати звичайним цінам, оскільки для ПнВК база оподаткування в певних випадках визначається на рівні не нижче звичайної ціни (п. 135.2 ПКУ)

Принцип «витягнутої руки» застосовується виключно до контрольованих операцій. Оскільки операції між вашими ТОВ не є контрольованими, поняття «відхилення» від цього принципу в контексті ТЦУ до них не застосовується.

Однак для резидентів «Дія Сіті» на особливих умовах (ПнВК) важливо інше — статус отримувача коштів.

• Згідно з Податковим кодексом України, пп. 135.2.1.1, 135.2.1.7, більшість операцій (виплата дивідендів, надання поворотної фіндопомоги), що здійснюються між двома резидентами «Дія Сіті» — платниками ПнВК, не є об’єктом оподаткування 9% податком.


• Тобто, ви можете надавати безвідсоткові позики або продавати активи за будь-якою ціною (навіть за 1 грн) між цими двома ТОВ, і це не призведе до нарахування 9% ПнВК, поки обидві компанії мають статус платника на особливих умовах.

https://7eminar.ua/news/15841-ci-splacuje-pnvk-rezident-diya-siti-pri-nadanni-bezpovorotnoyi-finansovoyi

Якщо Дочірня компанія не виконує критерій щодо середньої зарплати (не менше 1200 євро) або кількості працівників (не менше 9), виникають такі наслідки:

А. Втрата статусу резидента «Дія Сіті» Згідно зі статтею 13 Закону № 1667-IX, невідповідність критеріям є підставою для позбавлення статусу резидента.

Особливість воєнного стану: Наразі діє норма (Постанова КМУ №406), згідно з якою резиденти не позбавляються статусу за невідповідність критеріям щодо кількості працівників та середньої зарплати до завершення воєнного стану. Проте це не звільняє від податкових наслідків щодо ставок ПДФО.
Б. Втрата податкових пільг на зарплату Якщо середня зарплата менша за 1200 євро, компанія втрачає право застосовувати ставку ПДФО 5% до доходів спеціалістів. У такому разі всі виплати мають оподатковуватися за загальною ставкою 18% ПДФО та 5% військового збору.

В. Вплив на «загальну картину» (Материнська — Дочірня) Це найголовніший ризик для групи:

Якщо Дочірня компанія втратить статус резидента «Дія Сіті» або перейде на загальну систему оподаткування, вона стане «неплатником ПнВК».
З цього моменту будь-які операції Материнської компанії (ПнВК) на користь Дочірньої (не-ПнВК) почнуть оподатковуватися 9% податком.Наприклад, надання безвідсоткової позики Дочірній компанії, яка втратила статус, стане об’єктом оподаткування для Материнської компанії згідно з Податковим кодексом України, пп. 135.2.1.7.
Виплата дивідендів від Материнської компанії на користь Дочірньої (якщо та вже не є платником ПнВК) також підлягатиме оподаткуванню 9% ПнВК.

Раді допомогти, звертайтесь ще!