Нарахування доходу від дивідендів: дата та податкові нюанси

Якщо ми правильно зрозуміли Вашу ситуацію - Інвестиційний фонд виплатив дивіденди ТОВ, як учаснику.

За визначенням НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"20. Дохід, який виникає в результаті використання активів
підприємства іншими сторонами, визнається у вигляді процентів,
роялті та дивідендів, якщо:
імовірне надходження економічних вигод, пов'язаних з такою
операцією;
дохід може бути достовірно оцінений.
Такий дохід має визнаватися у такому порядку:
...дивіденди визнаються у періоді прийняття рішення про їх
виплату."

Отже, дивіденди мають бути визнані в доходах ТОВ на момент прийняття рішення про їх виплату (протоколу загальних зборів акціонерів ІФ), тобто на 25.03.2026:

Дт 373 Кт 731

По мірі оплати:

Дт 311 Кт 373

Щодо оподаткування

Якщо ТОВ є "малолоходником" і не проводить коригування, то дивіденди потрапляють на об`Єкт оподаткування податком на прибуток автоматично у складі залишку по рахунку 79 до оподаткування

Якщо ТОВ проводить коригування, то спрацює така норма ст. 140 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10713):

"140.4. Фінансовий результат до оподаткування зменшується:

140.4.1. на суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств, платників єдиного податку та на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від інших платників цього податку (крім інститутів спільного інвестування та платників, прибуток яких звільняється від оподаткування відповідно до положень цього Кодексу, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування);"

Отже, і у випадку коли Ви проводите коригування, сума доходів від дивідендів, нарахована від ІСІ (до них відноситься і закритий недиверсифікований венчурний корпоративний інвестиційний фонд) не зменшить фінрезульта до оподаткування. Тобто, ці доходи, нараховані в бухобілку, потраплять на фінрезультат (на рах. 79) і в об`Єкт оподаткування податком на прибуток за правилами бухобліку.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!