Особливості придбання нерухомості при переході на єдиний податок

Право на податковий кредит з ПДВ не втрачається, оскільки перша подія (оплата) відбулася на загальній системі, а після переходу на єдиний податок підприємство залишається платником ПДВ.

Відповідно до п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528, датою виникнення податкових зобов’язань є дата першої події - або оплата, або постачання. У вашій ситуації першою подією є оплата нерухомості, здійснена під час перебування на загальній системі оподаткування.

Згідно з п. 198.2 ПКУ, право на податковий кредит виникає саме на дату першої події (оплати) за умови реєстрації податкової накладної в ЄРПН. Таким чином, податковий кредит формується ще на загальній системі.

При переході на спрощену систему (3 група) зі ставкою 3% підприємство не втрачає статус платника ПДВ. Відповідно, сформований податковий кредит не анулюється і не коригується, оскільки платник продовжує використовувати придбаний актив у господарській діяльності як платник ПДВ.

Отримання нерухомості (акт приймання-передачі), яке відбудеться вже після переходу на єдиний податок, є другою подією і не впливає на податковий кредит, оскільки він уже виник за першою подією.

Водночас важливо врахувати, що якби підприємство при переході втратило статус платника ПДВ, тоді застосовувалися б норми п. 184.7 ПКУ щодо умовного постачання та можливих податкових наслідків. У вашому випадку цього не відбувається, тому додаткових ПДВ-ризиків немає.

Щодо податку на прибуток: відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ та норм бухгалтерського обліку (НП(С)БО 7, 16), сплата авансу не формує витрат. Оскільки введення об’єкта в експлуатацію відбудеться вже під час перебування на єдиному податку, амортизація цього об’єкта не впливатиме на податок на прибуток, адже підприємство вже не є його платником.

Відповідно до п. 292.1 та п. 292.11 ПКУ, отримання нерухомості не є доходом платника єдиного податку, а суми ПДВ не включаються до доходу (за умови реєстрації платником ПДВ).

У разі подальшого продажу об’єкта застосовуються норми п. 292.2 ПКУ: якщо нерухомість використовувалася понад 12 місяців - доходом є різниця між ціною продажу та залишковою вартістю; якщо менше - вся сума надходжень.

При придбанні нерухомості юрособа подає декларацію протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності.

Відповідно до пп. 266.8.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6392, у разі переходу права власності протягом року податок сплачується новим власником з місяця, в якому виникло право власності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!