Невідповідність доходу ФОП: дати отримання та зарахування коштів

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація, коли дохід визнавався на дату зарахування коштів на український рахунок, а не на Payoneer, дійсно суперечить поточній позиції ДПС. Згідно з роз'ясненнями податківців (зокрема у базі ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42637 ), кошти, отримані за зовнішньоекономічними контрактами на рахунки у системах Payoneer чи Wise, вважаються доходом у момент їхнього зарахування на такий рахунок.

Порядок дій для виправлення помилки

Оскільки звітність за рік уже подана, вам необхідно скористатися процедурою самостійного виправлення помилок, передбаченою ст. 50 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 :

• Подання уточнюючої декларації: Вам слід подати «Уточнюючу» податкову декларацію за звітний рік. У ній необхідно вказати коректний обсяг доходу, розрахований за курсом НБУ на фактичні дати надходжень на Payoneer.
• Коригування обліку: Паралельно внесіть виправлення до вашої Книги обліку доходів (або довільної форми обліку, яку ви ведете згідно з п. 296.1 ст. 296 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 ). Записи в обліку мають збігатися з даними уточнюючої декларації.

Відповідальність та ризики

Для ФОП 2-ї групи ситуація зазвичай не є критичною з точки зору фінансових санкцій:

• Відсутність недоплати: Оскільки ви сплачуєте фіксовану ставку єдиного податку (п. 293.2 ст. 293 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 ), зміна суми доходу (якщо не перевищено ліміт) не впливає на суму податку до сплати. Отже, штрафи за недоплату, передбачені ст. 123 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 , не застосовуються.
• Ризик перевищення ліміту: Головний ризик - якщо при перерахунку за правильним курсом загальний дохід перевищить поріг для 2-ї групи 5 921 400 грн. у 2025 році. У такому разі до суми перевищення застосовується ставка 15%, і ФОП зобов'язаний перейти на загальну систему (п. 293.4 ст. 293 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 ).

Рекомендація: Перевірте ще раз, чи не було серед ваших клієнтів іноземних юридичних осіб, якщо ви надавали послуги. Згідно з п. 291.4 ст. 291 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 , 2-га група може надавати послуги лише населенню або платникам єдиного податку. Якщо замовник - іноземна компанія, ДПС трактує це як порушення умов перебування на спрощеній системі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!