Зміна системи оподаткування ФОП: звіти та податки на 2025 рік

Давайте розглянемо Ваше питання:

У вас відбулася подвійна зміна системи оподаткування протягом року, що автоматично збільшує кількість звітних періодів. Оскільки ви побували на загальній системі (ЗС), а потім на двох різних групах спрощеної системи, звітувати доведеться за кожен етап окремо.

1. Яку звітність та коли подавати?

Етап 1: Загальна система (01.01.2025 – 30.06.2025)
Оскільки ви перейшли на спрощену систему з 1 липня, ви мали подати декларацію про доходи за період перебування на ЗС.

• Звіт: Декларація про майновий стан і доходи.


• Термін: Така декларація подається до 1 травня року, наступного за звітним (згідно з пп. 49.18.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1206 ), тобто за 2025 рік ви маєте подати її до 1 травня 2026 року.


• Зміст: У цій декларації ви вказуєте лише ті доходи та витрати, які отримали під час перебування на загальній системі (з 01.01.2025 по 30.06.2025).

Етап 2: 3-тя група 5% (01.07.2025 – 30.09.2025)

• Звіт: Декларація платника єдиного податку за 9 місяців 2025 року.


• Термін: До 10 листопада 2025 року. Оскільки доходу не було, подається «пуста» декларація (п. 296.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 ).

Етап 3: 2-га група (01.10.2025 – 31.12.2025)

• Звіт: Річна декларація платника єдиного податку за 2025 рік (куди увійдуть дані за весь період спрощеної системи: і 3-ї, і 2-ї груп).


• Термін: До 1 березня 2026 року (60 днів після закінчення року).

2. Які податки сплачувати?

Військовий збір (ВЗ): З 2025 року ФОП на спрощеній системі зобов'язані платити ВЗ:

• На 3-й групі: 0% (оскільки доходу не було, база оподаткування 5% від доходу = 0).


• На 2-й групі: Фіксований платіж у розмірі 10% від мінімальної заробітної плати (встановленої на 1 січня). Сплачується щомісяця авансом до 20 числа.

Єдиний податок (ЄП):

• 3-тя група: 0 грн (доходу не було).


• 2-га група: Фіксована ставка (до 20% від МЗП). Сплачується щомісяця до 20 числа.


• Важливо: Пільга щодо добровільної сплати діє лише для територій бойових дій/окупації (п. 11 підрозд. 8 розд. XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8438 ). Якщо ви в безпечному регіоні - платити обов'язково за жовтень, листопад, грудень.

ЄСВ (за себе):

• Загальна система: Якщо ви перебували на загальній системі (ЗС) у першому півріччі 2025 року, ви мали сплачувати ЄСВ. Однак тут діє інша норма: якщо в конкретному місяці чистий дохід дорівнює нулю, ФОП на ЗС може не сплачувати ЄСВ за цей місяць (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 ).


• Спрощена система (3 та 2 групи): З моменту переходу на єдиний податок (з 01.07.2025) сплата ЄСВ стала обов'язковою незалежно від доходу.

Підсумовуємо:

• За період на ЗС: Декларація про майновий стан подається один раз за рік - до 1 травня 2026.


• За період на ЄП:

- За 9 місяців 2025 (3-тя група) - до 10.11.2025.

- За рік 2025 (2-га група + дані по 3-й) - до 01.03.2026.

Раді допомогти, звертайтесь ще!