Включення ЄСВ до витрат ФОП на загальній системі оподаткування

Давайте розглянемо Ваше питання:

Це важливі питання для формування чистого доходу ФОП на загальній системі, адже від правильного включення ЄСВ до витрат залежить база оподаткування ПДФО (18%) та Військовим збором.

1. ЄСВ з заробітної плати працівників

Так, ФОП має право включати ці суми до витрат.

• Нормативна база: Згідно з пп. 177.4.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 , до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, належать суми податків, зборів, які нараховані на фонд оплати праці.
• Умова: ЄСВ включається до витрат того місяця, у якому він був фактично сплачений до бюджету, за умови, що це пов’язано з виплатою зарплати за відповідний період.
• Документальне підтвердження: Платіжна інструкція (квитанція) про сплату ЄСВ та розрахунково-платіжна відомість по зарплаті.

2. ЄСВ «за себе», сплачений авансом

Тут ситуація дещо інша, і ключовим є момент фактичного нарахування за звітний період.

• Нормативна база: Відповідно до пп. 177.4.3 ПКУ, до складу витрат включаються суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у розмірах і порядку, встановлених законом.
• Позиція податкової та практика: Податківці (роз'яснення в ЗІР, категорія 104.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41601 ) наголошують, що до витрат звітного періоду (року) можна включити лише ту суму ЄСВ «за себе», яка була сплачена протягом цього року і стосується цього ж року.
• Авансові платежі: Якщо ви сплатили ЄСВ авансом за квартал, ви зможете внести цю суму до Графи 8 Типової форми обліку доходів і витрат лише після того, як цей період завершиться і ви фактично будете мати документальне підтвердження сплати.
• Важливий нюанс: Сума ЄСВ «за себе» не може перевищувати встановлений законом максимум (22% від 15 мінімальних зарплат) і не може бути меншою за мінімальний страховий внесок.

Підсумовуємо:

• ЄСВ за працівників: Включається до витрат у повному обсязі в момент сплати (пп. 177.4.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292 ) .
• ЄСВ за себе: Включається до витрат за результатами звітного року на підставі фактично сплачених сум, але в межах періодів, за які він нарахований.

Зверніть увагу: Якщо ви скористалися воєнною пільгою і не сплачували ЄСВ за себе (згідно з п. 9-19 розд. VIII Закону № 2464-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n1227 ), ви не маєте права включати «віртуальні» суми до витрат. У витрати йде тільки те, що реально пішло з рахунку до бюджету.

Раді допомогти, звертайтесь ще!