Передача залишків між управителями: облік та ПДВ нюанси

У разі зміни управителя за договором управління майном, якщо сам договір не припиняється, а податковий номер договору залишається незмінним, передача залишків здійснюється на підставі акта приймання-передачі між попереднім та новим управителями.

Згідно з п. 2.7 Порядку № 1588 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11#Text ) податковий номер, наданий уповноваженій особі, управителю майна чи інвестору (оператору), не змінюється протягом усього періоду перебування на обліку в контролюючих органах відповідного договору чи угоди, у тому числі в разі призначення іншої особи - учасника договору чи угоди уповноваженою особою чи інвестором (оператором), якщо наслідками таких змін не є припинення договору або угоди;

Тобто платник ПДВ (як сукупність прав та обов’язків за договором) залишається тим самим, змінюється лише особа, відповідальна за ведення його справ.

При цьому Управитель 2 має пройти процедуру перереєстрації як платник ПДВ за цим договором у зв'язку зі зміною даних про особу, відповідальну за ведення обліку (п. 183.15 ПКУ). До дати перереєстрації використовуються реквізити попереднього управителя.

Передача залишків (коштів на рахунку 315 та від’ємного значення ПДВ на рахунку 641) оформлюється Актом приймання-передачі документів та активів між Управителем 1 та Управителем 2 на підставі додаткової угоди до договору. Оскільки податковий номер договору не змінюється, від’ємне значення ПДВ зберігається за договором у системі електронного адміністрування (СЕА) ПДВ і просто переходить під управління нового управителя. Управитель 2 просто продовжує подавати декларацію за цим самим номером, де у рядку 16.1 наступного періоду відобразить залишок від’ємного значення попереднього періоду.

Відповідно до ст. 1030 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4821 ) майно, передане в управління, має обліковуватися в управителя на окремому балансі, а розрахунки здійснюються на окремому банківському рахунку.

Оскільки Управитель 1 припиняє ведення окремого балансу за цим договором, а Управитель 2 — розпочинає, вони мають підписати акт приймання-передачі всіх залишків за цим окремим балансом.

У бухобліку на дату передачі справ Управитель 1 закриває залишки за окремим балансом:

Дт 685 - Кт 315 — передача залишку коштів на окремому рахунку.
Дт 685 - Кт 6412 — передача права на від’ємне значення ПДВ (податкового активу).

Управитель 2 відкриває окремий баланс на підставі акта:

Дт 315 - Кт 685 — прийняття коштів на окремий рахунок.
Дт 6412 - Кт 685 — прийняття від’ємного значення ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!