Переваги та ризики для ФОП при переході на 9% податку

1. Чи є додаткові переваги для ФОПів, які працюють із резидентом Дія City?

У ФОПів (в т.ч. на єдиному податку) немає будь-яких переваг в оподаткуванні, які працюють з резидентами Дія Сіті (в т.ч. платникам ПнВК).

2. При переході на режим 9%: якщо немає бази оподаткування (дивідендів тощо), чи є ризик втрати статусу?

ПКУ не містить таких норм, що якщо протягом звітного року у резидента Дія Сіті (платник ПнВК) відсутня база оподаткування, то він може втратити статус ПнВК або статус резидента Дія Сіті.

Проте, зверніть увагу, що під оподткування ПнВК 9% потрпаляють зокрема такі операції за визначенням ст. 135 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10640):

"135.2.1. База оподаткування визначається як сума:

...135.2.1.15. коштів та/або вартості майна (крім податку на додану вартість, якщо він застосовується), виплачених (переданого) у зв’язку з придбанням майна, робіт, послуг (крім роялті) у платників єдиного податку протягом податкового (звітного) року в розмірі, що перевищує 20 відсотків суми витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за попередній річний звітний (податковий) період. При цьому до витрат від будь-якої діяльності, визначених за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включаються витрати, пов’язані з операційною, фінансовою та інвестиційною діяльністю.

Резиденти Дія Сіті - платники податку на особливих умовах, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), у поточному календарному році розрахунок частки вартості майна (робіт, послуг), придбаного (придбаних) у платників єдиного податку, передбаченої абзацом першим цього підпункту, проводять на підставі показників Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід) за поточний річний звітний період.

У разі якщо на дату виплати коштів та/або передачі майна як попередньої оплати за майно (роботи, послуги) постачальник не був платником єдиного податку, положення цього підпункту застосовуються до таких операцій за результатами податкового (звітного) періоду, в якому резидент Дія Сіті - платник податку на особливих умовах отримав майно (роботи, послуги), за умови що на дату такого отримання постачальник є платником єдиного податку;"

Отже, може так бути, що якщо всі Ваші витрати - це будуть витрати за послуги придбані від платників ЄП (в т.ч. ТОВ і ФОП), то під 9 % потратить сума, що перевищує 20% всіх витрат за минулий рік за даними ф. № 2 (2-м, 2-мс).

3. Якщо модель така: ФОПи надають послуги, компанія виставляє інвойс нерезиденту і отримує дохід, інших операцій немає — чи правильно, що на 9% не виникає об’єкта оподаткування і податок не сплачується?

Якщо будете платником ПнВК, то маєте ризики, що вказані в п. 2.

Якщо будете на звичайному податку на прибуток, і не будете проводити коригування (якщо річний дохід не перевищить 40 млн.грн.), то оподатковуватись 18 % буде тільки прибуток, який отримаєте за даними бухобліку. Якщо прибутку не буде, то і податку не буде.

Раді допомогти, звертайтесь ще!