Ситуація з талонами на ПММ: як правильно діяти

Необхідно їх списати

Якщо видані талони не використано протягом визначеного договором строку, підприємство втрачає право на отримання палива. Тобто талони втрачають ознаки активів ресурсів, контрольованих підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигід у майбутньому. Списати можна на підставі інвентаризаційних документів у складі інвентаризаційної, звіряльної відомостей і протоколу інвентаризаційної комісії, в якому зазначають про те, що талони прострочені згідно з таким-то договором, і комісія пропонує списати їх з балансу.

Отже, на підставі затверджених керівником підприємства інвентаризаційних документів талони списують з балансу:
Дт 949 Кт 203 талони на пальне
Дт 949 Кт 641 відкориговано ПДВ.
Якщо Ви паливо за цими талонами не використали в господарській діяльності і ви є платником ПДВ, то проводячи таке списання талонів потрібно донараховати компенсуючу ПН за п. 198.5 у зв’язку з використання не у господарській діяльності. Податкові зобов’язання будуть дорівнювати отриманому податковому кредиту.

Якщо талони обліковувалися як запаси (пальне на зберіганні), податкових різниць при їх списанні через ліквідацію постачальника не передбачено. Витрати визнаються в повному обсязі.

Якщо облік вівся як дебіторська заборгованість (аванс), то при її списанні слід керуватися ст. 139 ПКУ. Проведення Дт 944 Кт 631 на всю суму заборгованості. Оскільки постачальник ліквідований, така заборгованість відповідає ознакам безнадійної (пп. «з» пп. 14.1.11 ПКУ заборгованість суб’єктів господарювання, визнаних банкрутами у встановленому законом порядку або припинених як юрособи у зв’язку з їхньою ліквідацією (п. «з» пп. 14.1.11 ПКУ). Це найбільш безпечна причина для списання заборгованості. Для її застосування має бути наявність постанови господарського суд про визнання боржника банкрутом або ж запис у ЄДР про ліквідацію.

Платники податку які застосовують податкові різниці, при списанні дебіторської заборгованості без створення резерву здійснюють таке коригування фінрезультату в додатку РІ:

• збільшують фінансовий результат на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад резерв сумнівних боргів за даними бухобліку (пп. 139.2.1 ПКУ). рядок 2.1.3
• зменшують фінансовий результат на ту частину списаної дебіторської заборгованості, яка відповідає податковим правилам — пп. 14.1.11 ПКУ (пп. 139.2.2 ПКУ) – рядок 2.2.3

Отже, підприємству потрібно проаналізувати, чи є заборгованість безнадійною, період, коли стала безнадійною і після цього списувати з обліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!