Оподаткування повернення коштів учасникам ТОВ після ліквідації

Після збільшення статутного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку ТОВ планує припинятись шляхом ліквідації. Після заявлення кредиторських вимог та сплати усіх податків залишаються на рахунку кошти в розмірі 4,2 млн.грн. – що перевищує розмір діючого статутного капіталу. При поверненні коштів з ліквідаційної маси учасникам ТОВ чи виникає в них обв’язок сплати податку як інвестиційний прибуток в майбутньому? Якщо так то з якої суми виникає оподаткування?
Чи виникає обов’язок сплати податку в даному випадку з суми різниці первинного статутного капіталу та розміром збільшеного СК за рахунок нерозподіленого прибутку? Яка ставка податку застосовується?

СК

Стефанія, консультант

експерт

21.04.2026 | 00:49

Очікує відповідь

Так, у учасників виникає обов’язок сплати податку з інвестиційного прибутку, і оподатковується різниця між отриманими коштами та фактично внесеним первинним вкладом.

Відповідно до пп. 170.2.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, отримання майна або коштів у разі ліквідації юридичної особи прирівнюється до продажу інвестиційного активу. Тобто сума, яку учасник отримує при ліквідації (у вашому випадку 4,2 млн грн), вважається доходом від відчуження корпоративних прав.

Інвестиційний прибуток визначається як різниця між таким доходом і документально підтвердженими витратами на придбання корпоративних прав (пп. 170.2.2, пп. 170.2.6 Податкового кодексу України). До витрат включається лише фактично внесений учасником вклад до статутного капіталу.

Збільшення статутного капіталу за рахунок нерозподіленого прибутку не вважається витратами учасника, оскільки він не здійснював додаткових вкладень. При цьому таке збільшення не оподатковувалося на момент проведення відповідно до пп. 165.1.18 Податкового кодексу України, але воно не формує «собівартість» інвестиційного активу.

Отже, оподаткування виникає з усієї різниці між сумою ліквідаційної виплати та первинним внеском до статутного капіталу, незалежно від того, що статутний капітал був збільшений за рахунок нерозподіленого прибутку.

Ставки оподаткування становлять:
— 18% податку на доходи фізичних осіб (п. 167.1 Податкового кодексу України);
— 5% військового збору.

Обов’язок щодо нарахування і сплати податків покладається на фізичну особу — учасника, яка повинна задекларувати інвестиційний прибуток у річній декларації відповідно до вимог Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!