Збільшення статутного капіталу: податкові наслідки для учасників ТОВ

Оподаткування ПДФО та ВЗ немає.

ТОВ на загальній системі оподаткування має законне право спрямувати нерозподілений прибуток на збільшення статутного капіталу. Підстава — ст. 17 Закону України №2275-VIII «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19?find=1&text#Text).

Податкові наслідки

Операція є податково вигідною для учасників. Згідно з пп. 165.1.18 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19?find=1&text#Text), дивіденди, реінвестовані у статутний капітал у вигляді часток, не включаються до оподатковуваного доходу фізичної особи — за умови, що частки всіх учасників залишаються пропорційно незмінними.

Державна податкова служба (ЗІР, категорія 101.13 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27443) підтверджує: такі дивіденди не оподатковуються ні ПДФО, ні військовим збором.

У Додатку 4ДФ реінвестовані дивіденди відображаються з кодом 142, що забезпечує коректну звітність і виключає претензії з боку контролюючих органів.

Бухгалтерський облік

Операція проводиться у два етапи:

1. Нарахування дивідендів: Дт 443 Кт 671


2. Після державної реєстрації збільшення статутного капіталу: Дт 671 Кт 401

Такий порядок проведень забезпечує правильне відображення операції у фінансовій звітності.

Основні ризики носять процедурний характер. Щоб операція була визнана реінвестицією дивідендів і не викликала зауважень податкової, необхідно:

• оформити рішення засновника належним чином;


• зробити коректні бухгалтерські записи;


• зареєструвати зміни до статуту в установленому порядку;


• забезпечити незмінність часток усіх учасників.

Раді допомогти, звертайтесь ще!