Продаж нежитлового приміщення: податки та облік на єдиному податку

ТОВ на ЄП 3% може продати приміщення без зміни КВЕД, а оподаткування залежить від строку використання: якщо понад 12 місяців - ЄП сплачується з різниці між ціною і залишковою вартістю, якщо менше - з усієї суми, при цьому ПДВ нараховується з договірної ціни (з урахуванням мінбази).

Продаж власного об’єкта основних засобів, зокрема нежитлового приміщення, платником єдиного податку не заборонений, і така операція не вважається окремим видом діяльності, тому відсутність спеціального «торгового» КВЕДу (наприклад, на продаж нерухомості) не є порушенням вимог спрощеної системи.

Оподаткування єдиним податком при продажу основних засобів визначається за спеціальними правилами, встановленими п. 292.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038, і ключовим фактором є строк використання об’єкта з дати введення в експлуатацію. Якщо об’єкт основних засобів використовувався більше ніж 12 календарних місяців, то оподатковуваний дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманих від продажу, та залишковою балансовою вартістю такого об’єкта на дату продажу (так звана «маржа»). Саме в цьому випадку виникає можливість оподаткування не всієї суми виручки.

Якщо ж об’єкт використовувався менше ніж 12 календарних місяців, тоді застосовується інший підхід, передбачений абз. 1 п. 292.2 ПКУ, і дохід визначається у повній сумі коштів, отриманих від продажу, без зменшення на залишкову вартість, тобто «маржа» не застосовується взагалі.

Таким чином, у вашій ситуації, якщо приміщення перебувало в експлуатації більше 12 місяців, оподатковуваним доходом буде різниця між 1 100 000 грн та 900 000 грн, тобто 200 000 грн, і саме ця сума включається до бази оподаткування ЄП за ставкою 3%. Якщо ж строк використання менше 12 місяців - дохід становитиме всю суму 1 100 000 грн.

Визначення доходу здійснюється за касовим методом відповідно до п. 292.6 ПКУ, тобто дохід виникає на дату фактичного надходження коштів, і у разі поетапної оплати він визнається частинами пропорційно отриманим сумам, у тому числі з пропорційним розрахунком «маржі» при застосуванні правила понад 12 місяців.

Що стосується ПДВ, така операція є об’єктом оподаткування відповідно до п. 185.1 ПКУ, а база визначається виходячи з договірної вартості, але не нижче балансової (залишкової) вартості об’єкта на початок місяця продажу згідно з абз. 2 п. 188.1 ПКУ, тому у випадку, коли ціна продажу перевищує залишкову вартість, ПДВ нараховується з договірної ціни.

У декларації платника єдиного податку відображається саме сума доходу, визначена за правилами п. 292.2 ПКУ (тобто або вся виручка, або різниця - залежно від строку використання), і саме вона включається до загального обсягу доходу звітного періоду.

Раді допомогти, звертайтесь ще!