Декларація доходів ФОП, отриманих за кордоном: нюанси та податки

Так, потрібно відображати іноземні доходи, якщо ви є податковим резидентом України, і вони підлягають оподаткуванню.

ФОП на загальній системі зобов’язаний подавати декларацію про майновий стан і доходи незалежно від наявності підприємницького доходу. Відповідно до п. 177.11 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, у декларації відображаються не лише доходи від підприємницької діяльності, а й інші доходи, зокрема отримані з іноземних джерел.

Якщо діяльність в Україні не здійснювалася і дохід від ФОП відсутній, декларація все одно подається. У такому випадку додаток Ф2 заповнюється з нульовими показниками, а іноземні доходи відображаються безпосередньо у відповідних рядках декларації.

Іноземні доходи оподатковуються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% (п. 167.1 Податкового кодексу України). Крім того, нараховується військовий збір за ставкою 5%.

Разом з тим, якщо податок був сплачений за кордоном, його можна зарахувати в рахунок сплати ПДФО в Україні відповідно до пп. 170.11.2 Податкового кодексу України. Для цього необхідно мати підтвердну довідку від податкового органу іншої держави про суму сплаченого податку. Такий документ підлягає легалізації, якщо інше не передбачено міжнародним договором. При цьому військовий збір у розмірі 5% підлягає сплаті в Україні у повному обсязі.

Суми доходів, отриманих в іноземній валюті, перераховуються у гривню за офіційним курсом НБУ на дату їх отримання (п. 164.4 Податкового кодексу України). В декларації такі доходи відображаються у рядку 10.10 розділу II із зазначенням країни отримання доходу.

Якщо ж особа може підтвердити втрату статусу податкового резидента України (зокрема, на підставі пп. 14.1.213 Податкового кодексу України), тоді іноземні доходи в Україні не декларуються. Проте наявність зареєстрованого ФОП є обставиною, яку контролюючі органи враховують при визначенні резидентства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!