Оподаткування ПДВ на послуги нерезидента при залізничному перевезенні

Оподаткування ПДВ послуг, отриманих від нерезидента, залежить від того, як визначається місце постачання для кожного конкретного виду послуг згідно зі статтею 186 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496.

1. Транспортно-експедиторські послуги
Для транспортно-експедиторських послуг діє спеціальне правило визначення місця постачання.

Згідно з п.п. «ж» п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496, місцем постачання транспортно-експедиторських послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання.

Оскільки отримувачем послуг є українське підприємство (резидент), місцем постачання вважається Україна. Тому такі послуги є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%. Ви як отримувач повинні нарахувати податкові зобов'язання (виписати податкову накладну з типом причини «14») та маєте право на податковий кредит після реєстрації цієї накладної.

2. Послуги перевантаження, термінальні та станційні збори
Ці послуги класифікуються як допоміжні у транспортній діяльності (навантаження, розвантаження, складська обробка вантажів тощо).

Згідно з пп. «а» п.п. 186.2.1 ПК0У https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496, місцем постачання послуг, що є допоміжними у транспортній діяльності, є місце їх фактичного надання.

Оскільки перевантаження та термінальні операції фактично здійснюються на території Польщі (за межами України), місце постачання розташоване поза межами митної території України. Такі послуги не є об'єктом оподаткування ПДВ в Україні. Нараховувати 20% ПДВ на їх вартість не потрібно.

3. Послуги з організації перевезення (якщо це саме перевезення)

Місце постачання послуг з перевезення вантажів визначається за місцем реєстрації постачальника (п. 186.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496).

Оскільки постачальник — нерезидент, місце постачання — за межами України. ПДВ не виникає.

Для правильного обліку необхідно, щоб у первинних документах (актах наданих послуг) ці послуги були чітко розділені за видами, оскільки вони мають різні правила визначення місця постачання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!