Облік ПДФО та звітність по регіонах для працівників підприємства

Так, правильно. ПДФО слід сплачувати за місцем роботи найманих працівників.

Відповідно до п.168.4.4. ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 юридична особа за своїм місцезнаходженням та місцезнаходженням не уповноважених сплачувати податок відокремлених підрозділів, сплачує суми утриманого ПДФО податку на відповідні рахунки, за місцезнаходженням відокремлених підрозділів.

При цьому, податківці в ЗІР, категорія 103.07 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43538, зазначають наступне: ПДФО підлягає сплаті до відповідного місцевого бюджету за місцезнаходженням (розташуванням) власних або орендованих приміщень (будівель) в різних регіонах України, в яких працюють наймані працівники такого суб’єкта господарювання, незважаючи на відсутність у такого суб’єкта господарювання відокремлених структурних підрозділів.

ПКУ не визначає, що за неосновним місцем обліку ПДФО сплачується саме заробітної плати. Тож зі страхових внесків за найманих працівнків, ПДДФ слід сплачувати до ДПІ за місцеи роботи таких працівників.

В об'єднаній звітності страхові внески за найманих працівників також поділяєте поміж регіонами.

Зверніть увагу, об'єднану звітність слід подавати за основним місцем обліку окремими розрахунками, а не до кожного регіону.

Згідно з п. 3 розд. ІІ Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n169 Розрахунок подається до контролюючих органів за основним місцем обліку.

У разі якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати (перераховувати) податок до бюджету та який не має окремого балансу і самостійно не веде розрахунки із застрахованими особами для сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на небюджетні рахунки, то Розрахунок за такий підрозділ подає юридична особа до контролюючого органу за основним місцем обліку. З точки зору ДПС приміщення в іншій ТГ, в якому працюють наймані працівники, розцінюється як відокремлений підрозділ.

Отже, Ви маєте подавати розрахунки за основним місцем обліку. Номер Розрахунку з типом «Звітний» по основному місцю реєстрації буде «1». В Додаток 1 такого розрахунку включаєте всіх працівників. Додаток 5 також подаєте за всіх працівників. Додаток 4ДФ заповнюєте лише на працівників за основним місцем обліку, працюючих за ЦПХ, самозайнятих осіб тощо. В рядку 032 - КАТОТТГ за основним місцем обліку. В табличній частині відображаються показники по заробітній платі всіх працівників.

Розрахунок з типом «Звітний» за відокремлений підрозділ (інша ТГ) буде номер «2», «3» і т.д. Цей розрахунок містить тільки Додаток 4ДФ. В головній частині розрахунку в рядку 032 зазначаєте КАТОТТГ за неосновним місцем обліку, в рядку 033 - зазначаються дані про відокремлений підрозділ юридичної особи. В табличній частині заповнюєте лише рядки 01-07.

Додаток 4ДФ заповнюється на осіб, що працюють в іншій ТГ. У рядку 032 додатка 4ДФ до Розрахунку – зазначаються дані про відокремлений підрозділ юридичної особи (повне найменування відокремленого підрозділу та КАТОТТГ за місцезнаходженням підрозділу, стосовно якого юридичною особою подається Розрахунок. Додаток 4ДФ заповнюйте за звичайними правилами. Тобто в 4ДФ відображаєте і військовий збір в графах 5а та 5. (ЗІР, категорія 103.25).

Роз'яснення ДПС https://vl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/467253.html.

Раді допомогти, звертайтесь ще!