Включення сплат ЄСВ у витрати для оподаткування ПДФО та ВЗ

Так, обидві суми сплаченого ЄСВ можна включити до витрат незалежно від місяця отримання доходу.

Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (п. 178.3), об’єктом оподаткування для осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність, є чистий дохід, тобто різниця між отриманим доходом і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з такою діяльністю.

Витрати визначаються за фактом їх здійснення (оплати), тобто застосовується касовий принцип. Оскільки обидві сплати ЄСВ (у квітні та червні) здійснені у межах одного звітного 2025 року, вони включаються до витрат цього ж року, незалежно від того, що в червні дохід не отримувався.

Суми ЄСВ прямо відносяться до витрат самозайнятої особи, що підтверджується правилами ведення обліку доходів і витрат (Наказ №261), де вони відображаються за датою фактичної сплати.

Розрахунок ПДФО і військового збору здійснюється за підсумками року, тому всі витрати, понесені протягом року, зменшують загальний дохід, навіть якщо в окремі місяці дохід був відсутній.

Таким чином, і сплата ЄСВ у квітні (за І квартал), і сплата у червні (за квітень–травень) включаються до витрат у повному обсязі. Обмежень щодо включення лише однієї з цих сум законодавство не містить.

Раді допомогти, звертайтесь ще!