Подання повідомлення КІК: зміна контролю та часток у бізнесі

Так, у цій ситуації подати Повідомлення про КІК мають обидві сторони угоди (і чоловік, і дружина), оскільки відбуваються зміни в структурі власності та статусі контролюючих осіб.

Дружина зобов’язана подати повідомлення про відчуження частки, оскільки вона втрачає статус контролюючої особи (з 20% до 0%). Чоловік має подати повідомлення про набуття частки, оскільки, згідно з позицією податкових органів, повідомлення подається навіть у разі збільшення вже наявної частки в КІК.

Обов’язок дружини (відчуження частки) Згідно з Податковим кодексом України, пп. 39-2.1.2, фізична особа — резидент України визнається контролюючою особою, якщо вона володіє часткою в іноземній юридичній особі у розмірі більше ніж 10%, за умови що сукупно резиденти України володіють 50% і більше. Оскільки дружина володіла 20%, вона мала статус контролюючої особи. Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 39-2.5.5, резидент зобов’язаний повідомити контролюючий орган про кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі, що призводить до втрати визнання такої особи контролюючою. Продаж усіх 20% призводить до повної втрати статусу, що створює обов'язок подання Повідомлення.

Обов’язок чоловіка (збільшення частки) Чоловік уже був контролюючою особою (мав 80% та фактичний контроль). Однак при купівлі 20% у дружини він збільшує свою частку до 100%. Хоча формально ПКУ, пп. 39-2.5.5 говорить про набуття частки, що «призводить до визнання особи контролюючою», податкові органи наполягають на ширшому тлумаченні. Зокрема, контролююча особа, яка вже здійснює фактичний контроль, але збільшує розмір частки, зобов’язана подати нове Повідомлення за фактом такого набуття.

Раді допомогти, звертайтесь ще!