Перевірка документів водія під час міжнародних перевезень: деталі ситуації

Є підстави вважати таку перевірку проведеною з порушеннями, але захист можливий вже на етапі оскарження її результатів.

Відповідно до пп. 75.1.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, фактична перевірка проводиться за місцем фактичного провадження діяльності або розташування об’єктів, через які здійснюється діяльність. У вашому випадку податкова може аргументувати перевірку тим, що діяльність (перевезення) фактично здійснювалась на території Хмельницької області, тому формально місце зупинки авто може вважатися місцем діяльності.

Разом з тим, важливим є дотримання процедури проведення перевірки. Згідно з п. 80.2 та п. 80.7 Податкового кодексу України, фактична перевірка проводиться у присутності посадових осіб суб’єкта господарювання або особи, яка здійснює розрахункові операції. Якщо водій не приймає оплату і всі розрахунки здійснюються виключно на рахунок підприємства, він не є особою, яка здійснює розрахункові операції.

У такому випадку вручення наказу водію, який не має повноважень представляти підприємство та отримувати документи від контролюючих органів, може розцінюватися як порушення процедури проведення перевірки.

Крім того, підставою для фактичної перевірки може бути, зокрема, звернення покупця (пп. 80.2.3 Податкового кодексу України). Якщо перевірка ініційована «псевдопасажиром» без належного оформленого звернення, це також може бути аргументом для оскарження.

Оскільки перевірка вже розпочата (наказ вручено, навіть у формі фото), ефективніше не оскаржувати сам наказ, а діяти на етапі результатів перевірки. У разі складання акта перевірки його доцільно підписати із зауваженнями, в яких зазначити: відсутність у водія повноважень на отримання наказу, відсутність здійснення розрахункових операцій, порушення процедури перевірки.

У разі винесення податкового повідомлення-рішення його необхідно оскаржувати в адміністративному або судовому порядку з посиланням на порушення норм Податкового кодексу України щодо порядку та підстав проведення фактичної перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!