Врахування оборотів особистого рахунку при нарахуванні єдиного податку ФОП

Давайте розглянемо Ваше питання:

Ситуація з відображенням особистих рахунків у системі ДПС є типовою, оскільки банки часто ідентифікують клієнта як ФОП і автоматично надсилають повідомлення до податкової.

1. Чи потрібно враховувати обороти для єдиного податку?

Відповідно до п. 292.1 ст. 292 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 , доходом платника єдиного податку є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій).

Однак, ключовим є характер походження цих коштів:

• Якщо на особистий рахунок надходять кошти, пов’язані з підприємницькою діяльністю (оплата за товари/послуги), вони обов’язково мають бути включені до доходу ФОП і оподатковані за ставкою 5% (для 3 групи).


• Якщо це власні кошти (наприклад, переказ між власними рахунками, подарунки від родичів, внесення готівки, що вже була оподаткована), вони не є об'єктом оподаткування єдиним податком.

2. Ризик використання особистого рахунку для бізнесу

Згідно з Положення № 162 (Постанова НБУ), забороняється використовувати поточні рахунки фізичних осіб, що відкриваються для власних потреб, для здійснення операцій, пов'язаних із підприємницькою діяльністю.

• Наслідки: Якщо податкова під час перевірки побачить, що на «особистий» рахунок, про який вона отримала повідомлення, надходили платежі від контрагентів з призначенням платежу «за товар» або «згідно з договором», такі суми будуть визнані підприємницьким доходом.


• Оподаткування: Якщо ФОП не задекларує такі суми як дохід єдинника, податкова може спробувати оподаткувати їх за ставкою 18% (ПДФО) + 5% (Військовий збір) як дохід звичайної фізичної особи, оскільки вони не пройшли через підприємницький рахунок (ст. 164 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 .

3. Чому прийшло повідомлення?

Згідно зі ст. 69 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1590 , банки зобов’язані надсилати повідомлення про відкриття/закриття рахунків платників податків (зокрема ФОП) до контролюючих органів.

• Якщо банк «бачить» у своїй базі, що особа має статус ФОП, він може автоматично маркувати будь-який відкритий рахунок як такий, що належить суб’єкту господарювання.


• Те, що повідомлення прийшло через «Медок», підтверджує, що податкова вже внесла цей рахунок у свою базу як підприємницький.

Рекомендації для бухгалтера:

• Проаналізуйте виписку: Попросіть ФОП надати виписку за цим рахунком. Якщо там лише побутові витрати (супермаркети, АЗС) та перекази від родичів -— ці суми в декларацію не включаються.


• Дотримуйтесь чистоти операцій: Попередьте ФОП, що оскільки рахунок «засвітився» в ДФС, податкова може запитати пояснення щодо оборотів. Будь-які надходження від третіх осіб (не родичів) можуть бути трактовані як прихований дохід.


• Документальне підтвердження: Згідно з п. 296.1 ст. 296 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 , ФОП 3 групи ведуть облік доходів у довільній формі шляхом помісячного відображення отриманих доходів. Якщо ви не включаєте обороти по цьому рахунку в облік, ви повинні бути готові довести, що ці кошти не мають відношення до бізнесу.

Резюме: Сама наявність повідомлення про взяття на облік не зобов'язує вас платити 5% з усіх особистих грошей ФОП. Але вона накладає обов'язок бути готовим пояснити природу походження коштів на цьому рахунку.

Зверніться в Банк за довідкою про цей рахунок, в якій повинно бути зазначено, що це рахунок не ФОП, а фізособи, звичайна картка для розрахунків, з реквізитами, назвою картки, що підтвердить статус рахунку "не ФОП". Також дізнайтесь у банка, на якій підставі банк передав інформацію про відкриття поточного рахунку фізособи в податкову, адже цей рахунок не має жодного відношення до ФОП, та, навіть, вимагайте письмового пояснення від банку, щоб мати його при виникненні питань з боку ДПС по цьому рахунку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!