Облік витрат на захисну плівку для автомобіля юрособи

Як правило, витрати на захисну плівку відносяться до поточних витрат, але можуть бути капіталізовані за рішенням підприємства.

Відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text (п. 15), витрати, що здійснюються для підтримання об’єкта в робочому стані та отримання первісно очікуваних економічних вигід, визнаються витратами періоду. У випадку нанесення захисної плівки, якщо її мета — захист лакофарбового покриття та збереження стану автомобіля, такі витрати не змінюють функціональність об’єкта і відображаються як поточні.

Водночас згідно з п. 14 НП(С)БО 7, якщо витрати призводять до збільшення майбутніх економічних вигід (наприклад, суттєве продовження строку корисного використання або покращення характеристик), вони включаються до первісної вартості об’єкта основних засобів. Рішення щодо такого віднесення приймається керівником і має бути документально оформлене.

У бухгалтерському обліку можливі два варіанти.

Як витрати періоду:
відображення залежить від напряму використання авто
Дт 91, 92 або 93 – Кт 631 — визнано витрати на послуги

Як капітальні інвестиції:
Дт 152 – Кт 631 — накопичення витрат
Дт 105 – Кт 152 — збільшено первісну вартість авто

У податковому обліку з податку на прибуток (з урахуванням різниць) діє Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text:

якщо витрати поточні — вони впливають на фінрезультат без коригувань;
якщо це поліпшення — застосовуються різниці за ст. 138 ПКУ: фінрезультат збільшується на бухгалтерську амортизацію та зменшується на податкову.

Щодо ПДВ, право на податковий кредит виникає за наявності зареєстрованої податкової накладної (п. 198.3 ПКУ). Донарахування за п. 198.5 ПКУ не здійснюється, якщо авто використовується в господарській діяльності.

Отже, у більшості випадків такі витрати обліковують як поточні, але при належному обґрунтуванні їх можна включити до первісної вартості автомобіля.

Раді допомогти, звертайтесь ще!